1、增值稅稅收負(fù)擔(dān)率

增值稅稅收負(fù)擔(dān)率＝本期應(yīng)納稅額/本期應(yīng)稅營(yíng)業(yè)收入×100%

◆ 一般情況下，商業(yè)企業(yè)與前期比較下降35%以內(nèi)，生產(chǎn)企業(yè)下降20%以內(nèi)，可認(rèn)定正常申報(bào)，否則有偷稅嫌疑。

2、企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率

企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率＝應(yīng)納所得稅額/營(yíng)業(yè)（銷售）收入總額（或利潤(rùn)總額）×100%

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)稅負(fù)率＝應(yīng)納所得稅額/本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)×100%

所得稅貢獻(xiàn)率＝應(yīng)納所得稅額/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%

3、稅費(fèi)支付率：

現(xiàn)金稅費(fèi)支付率＝本期支付的各項(xiàng)稅費(fèi)/本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入×100%

收入稅費(fèi)支付率＝本期支付的各項(xiàng)稅費(fèi)/本期營(yíng)業(yè)收入×100%

利潤(rùn)稅費(fèi)支付率＝本期支付的各項(xiàng)稅費(fèi)/本期利潤(rùn)總額×100%

◆ 不同時(shí)期指標(biāo)對(duì)比如果出現(xiàn)較大反差，都可能存在少申報(bào)繳納稅收的可能。

（二）償債能力分析

1、流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)比率可以反映短期償債能力。一般認(rèn)為生產(chǎn)企業(yè)合理的流動(dòng)比率是2。

◆ 企業(yè)流動(dòng)比率與同行業(yè)企業(yè)比較偏高，一般認(rèn)為企業(yè)短期償債能力較強(qiáng)，企業(yè)的貨幣資金、應(yīng)收款和存貨量大，產(chǎn)銷規(guī)模增加，稅收也應(yīng)該有所增長(zhǎng)，否則就有少繳稅嫌疑。

2、速動(dòng)比率 ＝（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨）／流動(dòng)負(fù)債

◆ 由于種種原因存貨的變現(xiàn)能力較差，因此把存貨從流動(dòng)資產(chǎn)減去后得到的速動(dòng)比率反映的短期償債能力更令人信服。一般認(rèn)為企業(yè)合理的速動(dòng)比率是1。

◆ 企業(yè)“流動(dòng)比率 –速動(dòng)比率”差額不大，說(shuō)明企業(yè)存貨結(jié)存不多，不應(yīng)有大量增值稅留抵或增值稅應(yīng)納稅額減少。

3、現(xiàn)金比率 ＝（貨幣資金／流動(dòng)負(fù)債）

◆ 現(xiàn)金比率反映了企業(yè)償還短期債務(wù)的能力?，F(xiàn)金比率偏高企業(yè)短期償債能力強(qiáng)，但也說(shuō)明企業(yè)現(xiàn)金余額較大，有無(wú)不合規(guī)的現(xiàn)金結(jié)算銷售而少計(jì)稅收收入。

4、資產(chǎn)負(fù)債比率 ＝ 負(fù)債總額／資產(chǎn)總額

◆分析納稅人整體償債能力，如果與同行業(yè)企業(yè)或歷史值比較下降較快，則企業(yè)償債能力有問(wèn)題，要考慮由此對(duì)未來(lái)納稅義務(wù)的履行是否會(huì)構(gòu)成財(cái)務(wù)壓力。

（三）盈利能力分析

1、銷售毛利率及變動(dòng)幅度分析

銷售毛利率＝（本期營(yíng)業(yè)收入－本期營(yíng)業(yè)成本）/本期營(yíng)業(yè)收入

銷售毛利率變動(dòng)率＝（本期毛利率－上年同期毛利率）/上年同期毛利率

◆ 當(dāng)期與前期比較如出現(xiàn)下降，幅度商業(yè)在35%，工業(yè)在20%以內(nèi)尚屬正常；如下降幅度太大，可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售、銷售價(jià)格偏低等問(wèn)題。

2、銷售利潤(rùn)率分析

銷售利潤(rùn)率＝本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/本期營(yíng)業(yè)收入

◆ 將銷售利潤(rùn)率和以前年度（特別是享受稅收優(yōu)惠期間）進(jìn)行縱向比較，若明顯下降，則可能存在隱瞞收入、不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本、人為調(diào)節(jié)成本和利潤(rùn)、違規(guī)享受優(yōu)惠政策等問(wèn)題。

3、資產(chǎn)利潤(rùn)率＝利潤(rùn)總額/平均資產(chǎn)×100%

◆ 分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況，如與同行業(yè)企業(yè)相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑置未用資產(chǎn)多計(jì)提折舊等問(wèn)題。

4、凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)×100%

5、成本費(fèi)用利潤(rùn)率＝利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額×100%

其中：成本費(fèi)用總額＝營(yíng)業(yè)成本+費(fèi)用總額。

◆ 與同行業(yè)企業(yè)比較，如果企業(yè)本期成本費(fèi)用利潤(rùn)率異常低，可能存在多列成本、費(fèi)用等問(wèn)題。

（四）營(yíng)運(yùn)能力分析

企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo)包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

1、存貨周轉(zhuǎn)率＝營(yíng)業(yè)成本/平均存貨

2、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款

3、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝營(yíng)業(yè)收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)

4、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝營(yíng)業(yè)收入/平均資產(chǎn)總額

其中平均數(shù)＝（年初數(shù)＋年末數(shù)）/2

◆ 這幾個(gè)指標(biāo)應(yīng)和上期數(shù)結(jié)合起來(lái)考慮，存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率加快，表明企業(yè)存貨占用水平較低，流動(dòng)性較強(qiáng)，銷售能力增強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金、應(yīng)收賬款速度加快，而如果企業(yè)收入增長(zhǎng)乏力，應(yīng)納稅額減少，應(yīng)考慮企業(yè)可能存在隱瞞銷售收入的問(wèn)題。