0起點(diǎn)學(xué)通企業(yè)所得稅

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/04/17 17:26:29　　字體：大小

開(kāi)頭先跟大家講一下，這篇文章內(nèi)容比較多，讓你零基礎(chǔ)也能搞懂企業(yè)所得稅，主要從企業(yè)所得稅的基本內(nèi)容，適用稅率，收入成本費(fèi)用的確定幾個(gè)方面入手，全是干貨，看這篇文章的時(shí)候要有耐心。

（一）企業(yè)所得稅概念

企業(yè)所得稅是指中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。

（二）企業(yè)所得稅稅率

基本稅率：25%

低稅率： 20% 適用范圍：（1）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

符合條件的小微企業(yè)

優(yōu)惠稅率：15% 適用范圍：國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

預(yù)提稅率：10% 適用范圍：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的、或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

（三）以所得為征稅對(duì)象

1.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得=利潤(rùn)=收入-成本

2.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

3.應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+/-納稅調(diào)整事項(xiàng)

4.正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，是企業(yè)所得稅正確匯算清繳的關(guān)鍵

（四）稅法上收入的口徑與會(huì)計(jì)存在差異——口徑更廣

1.銷(xiāo)售貨物收入：銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、包裝物、低值易耗品

2.提供勞務(wù)收入：建安、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃等各種勞務(wù)

3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入：轉(zhuǎn)讓固定、生物、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等各種財(cái)產(chǎn)

4.股息紅利收入：權(quán)益性投資從被投資方取得的收入

5.利息收入：存款利息、貸款利息、債權(quán)利息、欠款利息等

6.租金收入：提供固定資產(chǎn)、包裝物或其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入

7.特許權(quán)使用費(fèi)收入：提供專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等收入

8.接受捐贈(zèng)收入：接受其他企業(yè)、組織、個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性非貨幣性其他收入、財(cái)產(chǎn)溢余、無(wú)法償付的負(fù)債、債務(wù)重組收入等

免稅收入：國(guó)債利息收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營(yíng)利組織的收入

不征稅收入：財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

（五）視同銷(xiāo)售的情況——國(guó)稅函【2008】828號(hào)

1.用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售

2.用于交際應(yīng)酬

3.用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利

4.用于股息分配

5.用于對(duì)外捐贈(zèng)

6.其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途

【注意】視同銷(xiāo)售行為如何確認(rèn)稅法上的收入？

1.屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入

2.屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入

（六）可以稅前扣除的項(xiàng)目：

成本：銷(xiāo)售成本，業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)

費(fèi)用：銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

稅金：增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加

損失：盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失、呆壞賬損失、自然災(zāi)害損失

其他支出：上述意外的其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出

（七）不得稅前扣除的項(xiàng)目：

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

2.企業(yè)所得稅稅款

3.稅收滯納金

4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)務(wù)的損失

5.不符合規(guī)定的捐贈(zèng)支出

6.贊助支出

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

8.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出

（八）部分費(fèi)用限額扣除

1.職工福利費(fèi)：工資總額的14%

2.工會(huì)經(jīng)費(fèi)：工資總額的2%

3.職工教育經(jīng)費(fèi)：工資總額的8%，超過(guò)部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度

4.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額的60%，收入的0.5%

5.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：收入總額的15%，個(gè)別行業(yè)30%，超過(guò)部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度

6.公益救濟(jì)性捐贈(zèng)：利潤(rùn)的12%超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

7.非金融機(jī)構(gòu)借款：按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)同期貸款利率扣除

8.關(guān)聯(lián)企業(yè)債資比：金融企業(yè)5:1 其他企業(yè)2:1

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