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公司出差經(jīng)常會涉及到機(jī)票、火車票,作為財務(wù)人員,一定要清楚的知道機(jī)票、火車票等客票如何抵扣進(jìn)項稅額,今天我們就來為大家整理了相關(guān)政策+案例解析,需要的小伙伴速來學(xué)習(xí)起來吧。
★首先帶大家來看一看可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證有哪些:
增值稅專用發(fā)票
海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票
代扣代繳稅款的完稅憑證
增值稅電子普通發(fā)票
注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路水路等其他客票
★政策梳理
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);
(二)非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);
(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項目。
《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二條第(一)項第5點,下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(6)“購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”
財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)2019年4月1日開始,納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額:
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;
2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進(jìn)項稅額:
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額:
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進(jìn)項稅額:
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
★例如以下航空客票:
可以抵扣的進(jìn)項稅額=(200+70)÷(1+9%)×9%=22.29
借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi)297.71
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額22.29
貸:銀行存款320
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