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居民個人 2019年的綜合所得如何進行年度匯算?

來源: 國家稅務(wù)總局 編輯:蘇米亞 2020/04/02 16:35:38  字體:

問題:居民個人 2019年的綜合所得如何進行年度匯算?

會計實務(wù)

答案:居民個人 2019 年度綜合所得收入超過 12 萬元且需要補稅金額超過 400 元的,或者 2019 年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的,需要辦理年度匯算。即 2019年 1 月 1 日至 12 月 31 日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得的收入額,減除費用 6 萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后,適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù),計算本年度最終應(yīng)納稅額,再減去 2019 年度已預(yù)繳稅額,得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補稅額,向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下:

2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[( 綜合所得收入額-60000 元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除- 依法確定的其他扣除- 捐贈)× 適用稅率- 速算扣除數(shù)]-2019 年已預(yù)繳稅額

舉例:居民個人蘭蘭 2019 年共取得工資 144000 元,取得勞務(wù)報酬 20000 元,取得稿酬 5000 元,轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得收入 20000 元,符合條件的專項扣除和專項附加扣除共計 62400 元。則2020 年匯算時,蘭蘭應(yīng)繳納的個人所得稅計算如下:

年收入總額=144000+20000×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%+20000×(1-20%)=178800(元)

年應(yīng)納稅所得額=178800-60000-62400=56400(元)

全年應(yīng)納個人所得稅額=56400×10% - 2520= 3120(元)

(溫馨提示:全年應(yīng)納稅所得額超過36000 元至 144000元的部分,適用 10%的稅率,速算扣除數(shù)為 2520) 已預(yù)繳的所得稅額 7608(元)

年度匯算應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納所得稅額-累計預(yù)繳所得 稅額=3120-7608=-4488(元),蘭蘭 2020 年可申請退稅 4488 元。

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