24周年

財稅實務 高薪就業(yè) 學歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應用涉及權限:查看權限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

獨立核算的分公司,所得稅匯算清繳時要并入總公司核算嗎?

來源: 一品稅悅 編輯:蘇米亞 2020/03/16 11:58:14  字體:

匯算清繳是財務人一年一度的大事,總分公司的企業(yè)所得稅匯算清繳還是困擾很多財會人的問題,獨立核算的分公司,所得稅匯算清繳時要并入總公司核算嗎?今天我們就一起來了解一下:

360-216.1

一、什么是分公司的獨立核算與非獨立核算?

獨立核算和非獨立核算說的是企業(yè)會計核算的兩種組織方式:

獨立核算是指對本單位的業(yè)務經營活動過程及其成果進行全面、系統(tǒng)的會計核算。獨立核算單位在管理上有獨立的組織形式,具有一定數量的資金,在當地銀行開戶;獨立進行經營活動;獨立計算盈虧,單獨設置會計機構并配備會計人員,并有完整的會計工作組織體系。

非獨立核算又稱報帳制,是把本單位的業(yè)務經營活動有關的日常業(yè)務資料,逐日或定期報送上級單位,由上級單位進行核算。非獨立核算通常沒有銀行賬戶,不單獨設置賬套,不設置會計部門和人員。從事業(yè)務活動,一切收入全面上繳,所有支出向上級報銷,本身不單獨計算盈虧,只記錄和計算幾個主要指標,進行簡易核算。

二、獨立核算的分公司,所得稅匯算清繳時是否要并入總公司核算?

根據國家稅務總局公告2012年第57號第二十二條規(guī)定:總機構應將其所有二級及以下分支機構(包括本辦法第五條規(guī)定的分支機構)信息報其所在地主管稅務機關備案,內容包括分支機構名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務機關名稱、地址和郵編。

分支機構(包括本辦法第五條規(guī)定的分支機構)應將其總機構、上級分支機構和下屬分支機構信息報其所在地主管稅務機關備案,內容包括總機構、上級機構和下屬分支機構名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務機關名稱、地址和郵編。

以總機構名義進行生產經營的非法人分支機構,若無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表,也無法提供相關證據證明其二級及以下分支機構身份的,應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅。其獨立納稅人身份一個年度內不得變更。

證明其二級及以下分支機構身份的資料包括非法人營業(yè)執(zhí)照(或登記證書)的復印件、由總機構出具的二級及以下分支機構的有效證明和支持有效證明的相關材料(包括總機構撥款證明、總分機構協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等)。

簡言之,分公司是否獨立申報企業(yè)所得稅,需要看是不是在金三系統(tǒng)中維護成“匯總納稅企業(yè)情況登記”,如果沒有維護過,就相當于一個獨立的企業(yè),則需要獨立申報企業(yè)所得稅。

特別提醒:分支機構不單獨享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策,對于分支機構,應當并入總機構匯總繳納企業(yè)所得稅,匯總后的數據如果符合小型微利企業(yè)的條件,可以整體享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。如果分支機構不并入總機構匯總納稅,而選擇按照獨立納稅人單獨納稅,不能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策,只能按照25%的基本稅率進行納稅申報。

如果企業(yè)在2019年已選擇按照獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅,本年度不得變更,如果要改回匯總納稅,只能等到2020年了。一定要提前測算分公司的盈虧情況,提前籌劃!

三、哪些二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅?

(一)不具有主體生產經營職能,且在當地不繳納增值稅的產品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內部輔助性的二級分支機構,不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(二)上年度認定為小型微利企業(yè)的,其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(三)新設立的二級分支機構,設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(四)當年撤銷的二級分支機構,自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起,不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(五)匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構,不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。(依據:國家稅務總局公告2012年第57號)

為幫助大家順利進行匯算清繳工作,正保會計網校推出決戰(zhàn)2020年匯算清繳專題培訓,報名后即可學習核心內容,一課搞定匯算清繳前瞻籌備、政策定位、優(yōu)惠申請、報表填寫,限時超值優(yōu)惠,快來學習吧!點擊查看>>

匯算清繳

想學習更多財稅資訊、財經法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播,可以查看正保會計網校會計實務頻道,點擊進入>>

實務學習指南

回到頂部
折疊
網站地圖

Copyright © 2000 - yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經營許可證 京公網安備 11010802044457號