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股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅，必須關(guān)注8個事項！
關(guān)于股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅，財會人必須關(guān)注這8個事項，小伙伴們一起來看看吧：
事項一
居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅，必須是直接投資于其他居民企業(yè)，而非間接投資，也不包括投資到“獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、非居民企業(yè)”。
事項二
居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅，無需稅局備案，自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳榫涂梢浴?/p>
事項三
企業(yè)自己留存的備查資料主要有：
（1）被投資企業(yè)的最新公司章程（企業(yè)在證券交易市場購買上市公司股票獲得股權(quán)的，提供相關(guān)記賬憑證、本公司持股比例以及持股時間超過12個月情況說明） ;
（2）被投資企業(yè)股東會（或股東大會）利潤分配決議或公告、分配表；
（3）被投資企業(yè)進(jìn)行清算所得稅處理的，留存被投資企業(yè)填報的加蓋主管稅務(wù)機關(guān)受理章的《中華人民共和國清算所得稅申報表》及附表三《剩余財產(chǎn)計算和分配細(xì)表》復(fù)印件；
（4）投資收益、應(yīng)收股利科目明細(xì)賬或按月匯總表。
事項四
居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅，在季度預(yù)繳環(huán)節(jié)就可以享受了。
事項五
關(guān)于居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅匯繳申報的填寫：
（1）企業(yè)發(fā)生投資收益（包括持有及處置收益）如有稅會差異，一般情況下通過《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105030）調(diào)整。
（2）企業(yè)發(fā)生持有期間投資收益，如無稅會差異并按稅法規(guī)定為減免稅收入的不在《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105030）調(diào)整，在《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（A107011）填報。
（3）如既有稅會差異又有按稅法規(guī)定為減免稅的則兩張表同時填寫。
（4）企業(yè)發(fā)生處置投資項目如按稅法規(guī)定確認(rèn)為損失的，不在《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105030）調(diào)整，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)進(jìn)行納稅調(diào)整。
事項六
符合免稅條件的投資收益是稅后利潤分配所得，不包括處置及處置以后取得的所得。
事項七
投資于未公開上市的居民企業(yè)的權(quán)益性投資取得的投資收益，不受12個月期限限制。
事項八
是權(quán)益性投資，非債權(quán)性投資。
◆參考政策：
1、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十六條第（二）項規(guī)定：
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。
2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第八十三條規(guī)定：
企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
3、 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第十七條第二款規(guī)定：
股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
4、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010] 79號）規(guī)定：
四、 關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題，企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。
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