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近期有一系列的增值稅減免稅政策出臺(tái),大家在歡欣鼓舞的同時(shí),也許有的財(cái)務(wù)人員會(huì)有些懵,小規(guī)模1%征收率、湖北免稅、生活服務(wù)免稅、小微免稅…… 每個(gè)政策都花枝招展很吸引人,但亂花漸欲迷人眼,最終我可以摘下哪朵花呢?
許多人一時(shí)不知所措。別急,我們捋一下思路,只要按照以下步驟一步步比對,就能做到心中有數(shù)。
?第一步:看經(jīng)營范圍,判斷是否可以免稅
如果公司取得了公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)收入,免征增值稅。
這個(gè)政策不限制納稅人身份,小規(guī)模和一般納稅人都可以享受。從2020年1月1日開始,政策截止時(shí)間待定。【政策依據(jù)】1、《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))
?第二步:看地域,判斷是否可以免稅
如果是湖北省的增值稅小規(guī)模納稅人,自2020年3月1日至5月31日,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。
【政策依據(jù)】1、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào))
?第三步:看銷售額,判斷是否可以免稅
如果公司不符合上述兩條,就看第三個(gè)標(biāo)準(zhǔn),那就是月銷售。月銷售額10萬元(或季度銷售額30萬元)以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,自2019年1月1日至2021年12月31日止,免征增值稅。
【政策依據(jù)】1、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))
?第四步:上述免稅條件均不符合的小規(guī)模納稅人,適用減稅政策
除湖北省外其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。執(zhí)行期限是自2020年3月1日至5月31日。
【政策依據(jù)】1、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào))
?最后,提醒大家關(guān)注幾個(gè)問題:
1、適用免稅政策時(shí)候,如果需要開增值稅專用發(fā)票是不能免稅的。
2、適用減稅政策,可以開普票,也可以開專票。
3、適用減免稅的期間,都是按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來判定的。
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