為進(jìn)一步做好新冠肺炎疫情防控工作，近日財(cái)政部、稅務(wù)總局連續(xù)出臺(tái)抗疫新政，今天我們就增值稅相關(guān)內(nèi)容給大家做了梳理，快來(lái)了解一下吧~

一、主要政策點(diǎn) 

1.對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。

2.對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。

3.對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

4.單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

二、如何申請(qǐng)享受 

（一）退稅

對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。

?如何享受？

為優(yōu)化疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)辦理留抵退稅流程，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）規(guī)定辦理留抵退稅的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)完成本期增值稅納稅申報(bào)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

（二）免稅

1.納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。

2.對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

3.單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

?如何享受？

增值稅免稅無(wú)需額外辦理備案或?qū)徟绦?。納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)表的免稅收入欄次據(jù)實(shí)填報(bào)，并在減免稅申報(bào)明細(xì)表相應(yīng)欄次，選擇對(duì)應(yīng)減免稅代碼，即可享受免稅政策。

三、相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)答 

1.我公司是一家支持疫情防控的物資生產(chǎn)企業(yè)，正擴(kuò)大產(chǎn)能開(kāi)展生產(chǎn)，1月緊急購(gòu)進(jìn)了大量原材料，改造一條生產(chǎn)線，有很多進(jìn)項(xiàng)抵扣不完，請(qǐng)問(wèn)可以申請(qǐng)留抵退稅嗎？ 

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）規(guī)定：自2020年1月1日起，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額，上述所稱增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定。該項(xiàng)政策截止日期視疫情情況另行確定。

因此，你公司可以在2月份完成1月所屬期申報(bào)后，對(duì)1月份新增的增量留抵稅額申請(qǐng)退稅。

2.我公司1月份采購(gòu)了一批N95口罩無(wú)償捐贈(zèng)給了定點(diǎn)收治醫(yī)院，為疫情防控盡一些綿薄之力，請(qǐng)問(wèn)這批捐贈(zèng)物資在增值稅上應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）規(guī)定：自2020年1月1日起，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。該項(xiàng)政策截止日期視疫情情況另行確定。

因此，你公司購(gòu)買(mǎi)口罩并直接捐贈(zèng)給定點(diǎn)收治醫(yī)院的，根據(jù)上述規(guī)定可以享受免征增值稅政策。

3.我公司是貨運(yùn)企業(yè)，疫情發(fā)生以后我公司根據(jù)客戶的要求緊急向疫情重點(diǎn)地區(qū)運(yùn)送了一批疫情防控重點(diǎn)保障物資，請(qǐng)問(wèn)這筆運(yùn)輸收入可以享受優(yōu)惠政策嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）規(guī)定：自2020年1月1日起，對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。該項(xiàng)政策截止日期視疫情情況另行確定。

因此，自1月1日起你公司運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，根據(jù)上述規(guī)定可以享受免征增值稅政策。

4.我公司是一家快捷酒店，由于疫情的原因，1月底以來(lái)基本空房，營(yíng)業(yè)額下降得厲害，加上人工等成本壓力很大，請(qǐng)問(wèn)有沒(méi)有稅收扶持政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）規(guī)定：自2020年1月1日起，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。同時(shí)，根據(jù)《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）規(guī)定，生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類(lèi)服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。該項(xiàng)政策截止日期視疫情情況另行確定。

因此，自1月1日起你公司提供住宿、餐飲等生活服務(wù)取得的收入，根據(jù)上述規(guī)定可以享受免征增值稅政策。

5.我公司是一家快遞企業(yè)，由于疫情的原因，很多市民無(wú)法出門(mén)，主要依靠我們的快遞小哥上門(mén)配送居民生活必須的用品，而企業(yè)這段時(shí)間的成本開(kāi)支也大幅上升，經(jīng)營(yíng)壓力很大，請(qǐng)問(wèn)有沒(méi)有稅收扶持政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）規(guī)定：自2020年1月1日起，對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。該項(xiàng)政策截止日期視疫情情況另行確定。

因此，自1月1日起你公司為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，根據(jù)上述規(guī)定可以享受免征增值稅政策。

6.我公司是一家長(zhǎng)途客運(yùn)公司，因疫情的影響，客流量大幅下滑，請(qǐng)問(wèn)有沒(méi)有稅收扶持政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）規(guī)定：自2020年1月1日起，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。同時(shí)，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）第一條第（六）項(xiàng)的規(guī)定：公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。該項(xiàng)政策截止日期視疫情情況另行確定。

因此，自1月1日起你公司提供長(zhǎng)途客運(yùn)服務(wù)取得的收入，根據(jù)上述規(guī)定可以享受免征增值稅政策。

7.疫情發(fā)生以后，我公司購(gòu)買(mǎi)了一批消毒用品、口罩給單位職工在工作中用于病毒防護(hù)，請(qǐng)問(wèn)購(gòu)買(mǎi)消毒用品、口罩的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣嗎？

答：你公司購(gòu)買(mǎi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的防護(hù)物品，如消毒用品、口罩等，不屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的“用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物”，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，取得增值稅合法扣稅憑證的，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

8.我公司是醫(yī)用防護(hù)服生產(chǎn)企業(yè)，疫情期間被政府征用組織員工返崗加班生產(chǎn)防護(hù)用品，為此政府將會(huì)支付給我們企業(yè)復(fù)工返崗補(bǔ)貼。請(qǐng)問(wèn)我公司取得的這筆財(cái)政補(bǔ)貼收入需要繳納增值稅嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）規(guī)定：納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

因此，你公司取得的復(fù)工返崗財(cái)政補(bǔ)貼如不與銷(xiāo)售貨物的收入或者數(shù)量直接掛鉤，應(yīng)不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

9.我公司的會(huì)計(jì)因受到疫情影響目前還在家中隔離，近期不能及時(shí)到崗，目前我公司有幾張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票還沒(méi)認(rèn)證確認(rèn)，開(kāi)票日期是去年2月份的，到這個(gè)月就要過(guò)期了，請(qǐng)問(wèn)怎么處理？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）規(guī)定：自3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。

因此，對(duì)于你公司取得的去年2月份開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，目前無(wú)法認(rèn)證確認(rèn)的，建議可以在3月1日以后對(duì)這部分發(fā)票信息進(jìn)行用途確認(rèn)。

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