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今天我們來說一說日常生產(chǎn)經(jīng)營中的一些常見涉稅問題進(jìn)行會計(jì)處理的方法,一項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及到哪些科目?稅收優(yōu)惠如何進(jìn)行處理?下面就跟著我們來了解一下吧。
·采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣
一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn):
按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額,借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目;
按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目;
按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目;
按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目;
發(fā)生退貨的,如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證,應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計(jì)分錄;如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證,應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會計(jì)分錄。
·采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣
一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn):
用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的,取得增值稅專用發(fā)票時(shí),應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后,應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
·銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)
企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額填寫。如下:
借:應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)/應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
(小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)
發(fā)生銷售退回的,應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計(jì)分錄。
·視同銷售
企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為,應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理,并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)。如下:
借:應(yīng)付職工薪酬/利潤分配
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)/應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
(小規(guī)模納稅人應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)
·初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)
企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目),貸記“管理費(fèi)用”等科目。
·小規(guī)模納稅人符合免征增值稅條件
小規(guī)模納稅人企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
·企業(yè)適用增值稅加計(jì)抵減政策
企業(yè)符合享受增值稅加計(jì)抵減政策的,在實(shí)際繳納增值稅時(shí):
按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目;
按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目;
按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。
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