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近日,不少納稅人反饋:“每個(gè)月工資都差不多,這個(gè)月到手的錢少了,打開工資條一看,個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳稅額比上個(gè)月多了,這是怎么回事?”
01
每月工資一樣 為什么9月個(gè)稅變多了
新的個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例執(zhí)行半年來,一些中等以上收入群體,每月工資沒啥變化,但是月度納稅卻出現(xiàn)了“前低后高、逐漸增加”的現(xiàn)象。
其實(shí),這并不代表稅負(fù)增加,而是今年起對工資、薪金采用的累計(jì)預(yù)扣法造成的影響。
根據(jù)個(gè)人所得稅法及相關(guān)規(guī)定,2019年1月1日起,扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí),需要按照“累計(jì)預(yù)扣法”計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅款。
具體計(jì)算方法可以分為兩步:
1.計(jì)算累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額
對居民個(gè)人,按照其在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得的累計(jì)收入,減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。
具體公式:
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除
上述公式中,當(dāng)期可扣除的專項(xiàng)附加扣除金額,為在本單位截至當(dāng)前月份符合政策條件的扣除金額。
2.計(jì)算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額
根據(jù)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,對照個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一,查找適用預(yù)扣率和速算扣除數(shù),據(jù)此計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。如果計(jì)算本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值時(shí),暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí),由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補(bǔ)。
具體公式:
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。
02
舉個(gè)例子
小明2018年、2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為25000元,“三險(xiǎn)一金”為3000元/月,假設(shè)沒有減免收入及減免稅額等情況。
(一)2018年個(gè)人所得稅計(jì)算
2018年1-9月各月個(gè)人所得稅額=(25000-3500-3000)×25%-1005(速算扣除數(shù))=3620(元);
2018年四季度執(zhí)行個(gè)人所得稅過渡期政策,適用5000元費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和新稅率表。
2018年10-12月各月個(gè)人所得稅額=(25000-5000-3000)×20%-1410(速算扣除數(shù))=1990(元);
2018全年個(gè)人所得稅額=3620×9+1990×3=38550(元)。
(二)2019年個(gè)人所得稅計(jì)算
假設(shè)小明2019年享受一個(gè)子女的子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元,以及平均分?jǐn)偟馁狆B(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除1000元,共計(jì)2000元。
2019年1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(25000-5000-3000-2000)×3%=450(元);
2019年2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(25000×2-5000×2-3000×2-2000×2)×3%-450=450(元);
2019年3月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(25000×3-5000×3-3000×3-2000×3)×10%-2520(速算扣除數(shù))-450-450=1080(元);
由此可見,由于3月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為45000元,已適用10%的稅率,因此3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額有所增高。
2019年全年個(gè)人所得稅額=(25000×12-5000×12-3000×12-2000×12)×20%-16920(速算扣除數(shù))=19080(元)。
全年稅款由38550元下降至19080元,降幅達(dá)50%。
03
總額不變,前幾月先享低扣率
1.2019年1月1日起,全面實(shí)行新個(gè)人所得稅法,對居民個(gè)人取得的工資薪金所得,按累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。
2.累計(jì)預(yù)扣法下,納稅人每月預(yù)扣預(yù)繳稅款都是以全年累計(jì)工資、薪金所得為基礎(chǔ)來計(jì)算的。即使每個(gè)月收入是均等的,但是由于累計(jì)收入逐月增加,有可能會(huì)出現(xiàn)適用稅率上升,即“稅率跳檔”,導(dǎo)致預(yù)扣稅款“前低后高”的現(xiàn)象。
3.從全年來看,由于新稅法采用綜合所得按年計(jì)稅制度,累計(jì)預(yù)扣法不會(huì)增加全年稅額,也不會(huì)影響減稅紅利的享受。相反的,這種辦法可以減少對納稅人全年中前期的稅金占用,降低納稅人的資金成本,相當(dāng)于給納稅人提供了一筆無息貸款。
04
附:一圖讀懂工資個(gè)稅哪些事!
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文章來源:深圳稅務(wù)服務(wù)號、稅政第一線、每日言稅
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