掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
國家稅務總局
關于耕地占用稅征收管理有關事項的公告
國家稅務總局公告2019年第30號
為落實《中華人民共和國耕地占用稅法》(以下簡稱《耕地占用稅法》)及《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》),規(guī)范耕地占用稅征收管理,現(xiàn)就有關事項公告如下:
一、耕地占用稅以納稅人實際占用的屬于耕地占用稅征稅范圍的土地(以下簡稱“應稅土地”)面積為計稅依據(jù),按應稅土地當?shù)剡m用稅額計稅,實行一次性征收。
耕地占用稅計算公式為:應納稅額=應稅土地面積×適用稅額。
應稅土地面積包括經批準占用面積和未經批準占用面積,以平方米為單位。
當?shù)剡m用稅額是指省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會常務委員會決定的應稅土地所在地縣級行政區(qū)的現(xiàn)行適用稅額。
二、按照《耕地占用稅法》第六條規(guī)定,加按百分之一百五十征收耕地占用稅的計算公式為:應納稅額=應稅土地面積×適用稅額×百分之一百五十。
三、按照《耕地占用稅法》及《實施辦法》的規(guī)定,免征、減征耕地占用稅的部分項目按以下口徑執(zhí)行:
(一)免稅的軍事設施,是指《中華人民共和國軍事設施保護法》第二條所列建筑物、場地和設備。具體包括:指揮機關,地面和地下的指揮工程、作戰(zhàn)工程;軍用機場、港口、碼頭;營區(qū)、訓練場、試驗場;軍用洞庫、倉庫;軍用通信、偵察、導航、觀測臺站,測量、導航、助航標志;軍用公路、鐵路專用線,軍用通信、輸電線路,軍用輸油、輸水管道;邊防、海防管控設施;國務院和中央軍事委員會規(guī)定的其他軍事設施。
(二)免稅的社會福利機構,是指依法登記的養(yǎng)老服務機構、殘疾人服務機構、兒童福利機構及救助管理機構、未成年人救助保護機構內專門為老年人、殘疾人、未成年人及生活無著的流浪乞討人員提供養(yǎng)護、康復、托管等服務的場所。
養(yǎng)老服務機構,是指為老年人提供養(yǎng)護、康復、托管等服務的老年人社會福利機構。具體包括老年社會福利院、養(yǎng)老院(或老人院)、老年公寓、護老院、護養(yǎng)院、敬老院、托老所、老年人服務中心等。
殘疾人服務機構,是指為殘疾人提供養(yǎng)護、康復、托管等服務的社會福利機構。具體包括為肢體、智力、視力、聽力、語言、精神方面有殘疾的人員提供康復和功能補償?shù)妮o助器具,進行康復治療、康復訓練,承擔教育、養(yǎng)護和托管服務的社會福利機構。
兒童福利機構,是指為孤、棄、殘兒童提供養(yǎng)護、康復、醫(yī)療、教育、托管等服務的兒童社會福利服務機構。具體包括兒童福利院、社會福利院、SOS兒童村、孤兒學校、殘疾兒童康復中心、社區(qū)特教班等。
社會救助機構,是指為生活無著的流浪乞討人員提供尋親、醫(yī)療、未成年人教育、離站等服務的救助管理機構。具體包括縣級以上人民政府設立的救助管理站、未成年人救助保護中心等專門機構。
(三)免稅的醫(yī)療機構,是指縣級以上人民政府衛(wèi)生健康行政部門批準設立的醫(yī)療機構內專門從事疾病診斷、治療活動的場所及其配套設施。
(四)減稅的公路線路,是指經批準建設的國道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農村公路的村道的主體工程以及兩側邊溝或者截水溝。具體包括高速公路、一級公路、二級公路、三級公路、四級公路和等外公路的主體工程及兩側邊溝或者截水溝。
四、根據(jù)《耕地占用稅法》第八條的規(guī)定,納稅人改變原占地用途,需要補繳耕地占用稅的,其納稅義務發(fā)生時間為改變用途當日,具體為:經批準改變用途的,納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到批準文件的當日;未經批準改變用途的,納稅義務發(fā)生時間為自然資源主管部門認定納稅人改變原占地用途的當日。
五、未經批準占用應稅土地的納稅人,其納稅義務發(fā)生時間為自然資源主管部門認定其實際占地的當日。
六、耕地占用稅實行全國統(tǒng)一的納稅申報表(見附件)。
七、耕地占用稅納稅人依法納稅申報時,應填報《耕地占用稅納稅申報表》,同時依占用應稅土地的不同情形分別提交下列材料:
(一)農用地轉用審批文件復印件;
(二)臨時占用耕地批準文件復印件;
(三)未經批準占用應稅土地的,應提供實際占地的相關證明材料復印件。
其中第(一)項和第(二)項,納稅人提交的批準文書信息能夠通過政府信息共享獲取的,納稅人只需要提供上述材料的名稱、文號、編碼等信息供查詢驗證,不再提交材料復印件。
八、主管稅務機關接收納稅人申報資料后,應審核資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內容是否完整、項目間邏輯關系是否相符。審核無誤的即時受理;審核發(fā)現(xiàn)問題的當場一次性告知應補正資料或不予受理原因。
九、耕地占用稅減免優(yōu)惠實行“自行判別、申報享受、有關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。納稅人根據(jù)政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件,符合條件的,納稅人申報享受稅收優(yōu)惠,并將有關資料留存?zhèn)洳?。納稅人對留存材料的真實性和合法性承擔法律責任。
符合耕地占用稅減免條件的納稅人,應留存下列材料:
(一)軍事設施占用應稅土地的證明材料;
(二)學校、幼兒園、社會福利機構、醫(yī)療機構占用應稅土地的證明材料;
(三)鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用應稅土地的證明材料;
(四)農村居民建房占用土地及其他相關證明材料;
(五)其他減免耕地占用稅情形的證明材料。
十、納稅人符合《耕地占用稅法》第十一條、《實施辦法》第十九條的規(guī)定申請退稅的,納稅人應提供身份證明查驗,并提交以下材料復印件:
(一)稅收繳款書、稅收完稅證明;
(二)復墾驗收合格確認書。
十一、納稅人、建設用地人符合《實施辦法》第二十九條規(guī)定共同申請退稅的,納稅人、建設用地人應提供身份證明查驗,并提交以下材料復印件:
(一)納稅人應提交稅收繳款書、稅收完稅證明;
(二)建設用地人應提交使用耕地用途符合免稅規(guī)定的證明材料。
十二、本公告自2019年9月1日起施行?!秶叶悇湛偩株P于農業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅征收管理暫參照〈中華人民共和國稅收征收管理法〉執(zhí)行的通知》(國稅發(fā)〔2001〕110號)、《國家稅務總局關于耕地占用稅征收管理有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2007〕129號)、《國家稅務總局關于發(fā)布〈耕地占用稅管理規(guī)程(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第2號發(fā)布,國家稅務總局公告2018年第31號修改)同時廢止。
特此公告。
附件:耕地占用稅納稅申報表
國家稅務總局
2019年8月30日
你關心的財稅問題才是我們最重要的事情!
崗位硬技能盡在財稅會員,戳圖了解詳情>
Copyright © 2000 - yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號