預繳地季銷售額未超過30萬時預繳稅款可否退還?
★ 01
問:按照現(xiàn)行規(guī)定需要預繳增值稅的小規(guī)模納稅人,選擇按季度申報,在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元,在預繳地預繳增值稅,但季度銷售額未超過30萬,預繳的稅款是否可以申請退還?
答:自2019年1月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人凡在預繳地實現(xiàn)的季銷售額未超過30萬元的,當期無需預繳稅款。已預繳稅款的,可以向預繳地主管稅務機關(guān)申請退還。
知識擴展
按照《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)第六條、第八條、第九條規(guī)定,相應的多繳稅款,可以向稅務機關(guān)申請退還。
第六條、按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的,當期無需預繳稅款。本公告下發(fā)前已預繳稅款的,可以向預繳地主管稅務機關(guān)申請退還。
第八條、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的,當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務機關(guān)申請退還。
第九條、小規(guī)模納稅人2019年1月份銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,2019年第一季度銷售額未超過30萬元),但當期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,可以在辦理納稅申報時向主管稅務機關(guān)申請退還。
★ 02
問:企業(yè)季度預繳時符合條件享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策,在年終匯算清繳時不符合條件,如何進行處理?
答:《國家稅務總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)第七條規(guī)定,企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策,匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合《通知》第二條規(guī)定的,應當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。
★ 03
問:轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),如果機構(gòu)所在地和不動產(chǎn)所在地一致,是否還需要預繳?如不需預繳,在向機構(gòu)所在地申報時能否按國家稅務總局公告2019年第4號第一條的規(guī)定進行減免稅?
答:機構(gòu)所在地和不動產(chǎn)所在地一致,如果在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的,當期無需預繳稅款;如果超過10萬元的,當期仍需預繳稅款。
知識擴展
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于公布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第14號)第四條“小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn),除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外,按照以下規(guī)定繳納增值稅:
(一)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn),以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。(二)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn),以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。除其他個人之外的小規(guī)模納稅人,應按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款,向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅;其他個人按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。”
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