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增量留抵稅額?這是什么意思??快快來(lái)學(xué)習(xí)吧!!

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:wangpingping 2019/03/22 11:29:51  字體:

什么是增值稅留抵稅額?

增值稅留抵稅款,是指當(dāng)納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅款不足以彌補(bǔ)其進(jìn)項(xiàng)稅款時(shí),其差額稱為留抵稅款。

原政策是增值稅留抵稅款不退(當(dāng)期不退,結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣)

政策出臺(tái)背景:

留抵稅款不退對(duì)高科技重資產(chǎn)企業(yè)有非常大負(fù)面影響,當(dāng)企業(yè)在銷項(xiàng)還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的時(shí)候,對(duì)于設(shè)備購(gòu)進(jìn)要征17%的預(yù)繳稅款,對(duì)于廠房投資要征11%的預(yù)繳稅款,這個(gè)預(yù)繳稅款的比重相當(dāng)大。所以現(xiàn)在很多高科技重資產(chǎn)企業(yè)在投資中呼吁解決這個(gè)問(wèn)題。

當(dāng)前增值稅稅率多檔并存的情況下,增值稅留抵稅款在“高進(jìn)、低銷”的行業(yè)(如農(nóng)機(jī)行業(yè)、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè))和初創(chuàng)期企業(yè)普遍存在,且數(shù)額較大。

新政策:

總結(jié):符合條件的企業(yè),以前留抵稅不退,新增留抵稅符合條件可退。

什么是增量留抵稅額?

增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

符合什么條件能退增值稅期末留抵稅額?

自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

  同時(shí)符合以下條件的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額:

  1.自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的,連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元;

  2.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);

  3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形的;

  4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;

      5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計(jì)算:

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例,為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。(通俗理解就是實(shí)際取得專票的那部分占全部當(dāng)期已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比例,國(guó)家的意思就是實(shí)際取得專票的那部分才能退還,因?yàn)楝F(xiàn)在沒(méi)有專票的也能抵扣了~)

如何申請(qǐng)退增值稅期末留抵稅額?

納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額。

出口企業(yè)能不能退增值稅期末留抵稅額?

納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,適用免抵退稅辦法的,辦理免抵退稅后,仍符合本公告規(guī)定條件的,可以申請(qǐng)退還留抵稅額;適用免退稅辦法的,相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

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