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匯算清繳加計(jì)扣除所得稅退還怎樣做賬？
問(wèn)：
1、匯算清繳調(diào)增補(bǔ)交的稅怎樣做帳？
2、匯算清繳加計(jì)扣除所得稅退還怎樣做帳？
答：
對(duì)于企業(yè)所得稅申報(bào)與財(cái)務(wù)核算結(jié)果的差異，可分為：永久性差異和暫時(shí)性差異，其中永久性差異需要調(diào)整為所得稅費(fèi)用，而暫時(shí)性差異計(jì)入“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”。
1.企業(yè)所得年度匯算清繳，全年應(yīng)交企業(yè)所得稅額大于已預(yù)繳稅額時(shí)：
（1）匯算清繳后，產(chǎn)生應(yīng)交企業(yè)所得稅：
借：以前年度損益調(diào)整（影響上年度所得稅費(fèi)用的部分，也可能在貸方）
遞延所得稅資產(chǎn)（產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅（匯算清繳后應(yīng)補(bǔ)交稅額）
遞延所得稅負(fù)債（產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）
（2）繳納匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅款：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
（3）結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”：
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整
（4）調(diào)整“利潤(rùn)分配”有關(guān)數(shù)額(對(duì)年末的利潤(rùn)分配進(jìn)行調(diào)整)：
借：盈余公積-法定盈余公積
盈余公積-任意盈余公積
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
2.企業(yè)所得年度匯算清繳，全年應(yīng)交企業(yè)所得稅額小于已預(yù)繳稅額時(shí)：
（1）年度匯算清繳產(chǎn)生應(yīng)退企業(yè)所得稅：
借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳稅金（匯算清繳后應(yīng)退稅額）
遞延所得稅資產(chǎn)（產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異）
貸：以前年度損益調(diào)整（影響上年度所得稅費(fèi)用的部分，也可能在借方）
遞延所得稅負(fù)債（產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）
（2）結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
（3）調(diào)整“利潤(rùn)分配”有關(guān)數(shù)額(對(duì)年末的利潤(rùn)分配進(jìn)行調(diào)整)：
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸：盈余公積-法定盈余公積
盈余公積-任意盈余公積
（4）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳稅金
（5）用多繳所得稅額抵繳下年度應(yīng)交所得稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅（已交稅金）
貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳稅金
以上的會(huì)計(jì)處理是基于匯算清繳的結(jié)果與財(cái)務(wù)核算結(jié)果之間差異較大時(shí)，進(jìn)行差錯(cuò)更正的“追溯調(diào)整”。如果企業(yè)所得稅匯算清繳的結(jié)果，與上年度財(cái)務(wù)核算的差異較小，那么差異的結(jié)果可以使用差錯(cuò)更正的“未來(lái)適用法”，影響的所得稅費(fèi)用，不通過(guò)“以前年度損益”調(diào)整，將產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用差異和產(chǎn)生的遞延都計(jì)入當(dāng)期。
匯算清繳又來(lái)到 思路、步驟、難點(diǎn)你搞定了嗎？
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