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高新技術(shù)企業(yè)在享受企業(yè)所得稅15%優(yōu)惠稅率時,有一些需要注意的地方,一起來看看這5個注意事項~
何時開始可以享受優(yōu)惠?
通過認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),其資格自頒發(fā)證書之日起有效期為3年。企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后,自高新技術(shù)企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠。
例如,某企業(yè)2023年10月22日新認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè),取得資格證書,所屬期2023年4季度預(yù)繳和2023年匯繳申報時可享受優(yōu)惠。
資格期滿當(dāng)年是否可以享受優(yōu)惠?
企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年,在通過重新認(rèn)定前,其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳,在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的,應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。
例如,某企業(yè)2020年11月認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè),取得資格證書,2023年11月資格有效期已滿,當(dāng)年重新申請認(rèn)定。該企業(yè)2023年預(yù)繳可暫按15%稅率預(yù)繳,至12月31日仍未取得資格(該企業(yè)不符合其他優(yōu)惠條件),2023年4季度預(yù)繳和年度匯繳應(yīng)按25%稅率計算應(yīng)納稅額。
是否只要取得資格即可享受優(yōu)惠?
高新技術(shù)企業(yè)需符合認(rèn)定條件,對已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),有關(guān)部門在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認(rèn)定條件的,應(yīng)提請認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的,由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格,并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。
例如,某企業(yè)2022年取得高新技術(shù)企業(yè)資格證書,2022年符合高新技術(shù)企業(yè)條件匯繳申報享受優(yōu)惠,2023年由于近三年研發(fā)費占同期銷售收入比例不達(dá)標(biāo)(比例要求詳見文末),被提請復(fù)核后取消資格,則2023年起,企業(yè)不可以享受高新優(yōu)惠。
此外,高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化(如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等),應(yīng)在3個月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報告。經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審核符合認(rèn)定條件的,其高新技術(shù)企業(yè)資格不變,對于企業(yè)更名的,重新核發(fā)認(rèn)定證書,編號與有效期不變;不符合認(rèn)定條件的,自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。
同時符合其他低稅率或減免稅優(yōu)惠條件的,是否只能享受高新優(yōu)惠?
企業(yè)同時符合其他低稅率或減免稅優(yōu)惠條件的,可以選擇最優(yōu)惠執(zhí)行。
例如,某企業(yè)2023年度同時符合高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠和小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件,企業(yè)可以選擇享受更為優(yōu)惠的小型微利企業(yè)減免。
因虧損或選擇享受其他優(yōu)惠等原因不享受高新15%稅率優(yōu)惠,是否無須填報A107041表?
根據(jù)年度申報表填報要求,不論是否享受優(yōu)惠政策,高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期的納稅人均需填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107041)。因此,企業(yè)在年度申報時,應(yīng)按規(guī)定如實、完整、準(zhǔn)確填報A107041表數(shù)據(jù),避免由于申報數(shù)據(jù)缺失存在不符合認(rèn)定條件,被提請復(fù)核取消資格的風(fēng)險。
附:高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件
認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件:
(一)企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上;
(二)企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式,獲得對其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán);
(三)對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;
(四)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%;
(五)企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算,下同)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求:
1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè),比例不低于5%;
2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè),比例不低于4%;
3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè),比例不低于3%。
其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;
(六)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;
(七)企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求;
(八)企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
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