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黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展。7月24日,中共中央政治局會(huì)議強(qiáng)調(diào)延續(xù)、優(yōu)化、完善并落實(shí)好減稅降費(fèi)政策。7月31日,國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議對(duì)今明兩年到期的階段性政策作出后續(xù)安排。近日,財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策文件。我們按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、享受方式、政策依據(jù)、政策案例的體例進(jìn)行梳理,編寫形成了《支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引(1.0)》,供納稅人繳費(fèi)人和各地財(cái)稅人員參考使用。
帶你了解:增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%征收增值稅政策↓
享受主體
增值稅小規(guī)模納稅人
優(yōu)惠內(nèi)容
自2023年1月1日至2027年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
享受條件
1. 適用于增值稅小規(guī)模納稅人?!?/p>
2. 發(fā)生3%征收率的應(yīng)稅銷售或3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目。
享受方式
1. 申報(bào)流程:該事項(xiàng)屬于申報(bào)享受增值稅減免事項(xiàng)。小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次,對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”相應(yīng)欄次,并在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》中選擇對(duì)應(yīng)的減免性質(zhì)代碼01011608,填寫減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
2. 辦理渠道:小規(guī)模納稅人可在電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等線上、線下渠道辦理增值稅納稅申報(bào)。
政策依據(jù)
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號(hào))
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(2023年第1號(hào))
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(2023年第19號(hào))
政策案例
一家餐飲公司為按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年8月5日為客戶開具了2萬(wàn)元的3%征收率增值稅普通發(fā)票。8月實(shí)際月銷售額為15萬(wàn)元,均為3%征收率的銷售收入,因公司客戶為個(gè)人,無(wú)法收回已開具發(fā)票,還能否享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。
解析:此種情形下,該餐飲企業(yè)3%征收率的銷售收入15萬(wàn)元,可以在申報(bào)納稅時(shí)直接進(jìn)行減稅申報(bào),享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān),無(wú)需對(duì)已開具的3%征收率的增值稅普通發(fā)票進(jìn)行作廢或換開。但需要注意的是,按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定,納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票,因此,今后享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策時(shí),如需開具增值稅普通發(fā)票,應(yīng)按照1%征收率開具。
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