研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除“其他相關(guān)費(fèi)用”限額計(jì)算方法

來(lái)源: 國(guó)家稅務(wù)總局編輯：那個(gè)人 2023/08/15 09:48:26　　字體：大小

財(cái)稅〔2015〕119號(hào)明確與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他相關(guān)費(fèi)用，不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。根據(jù)2021年第28號(hào)公告的規(guī)定，從2021年期，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開(kāi)展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，由原來(lái)按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。

例如：甲企業(yè)2023年開(kāi)展了A、B兩個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，A項(xiàng)目人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為88萬(wàn)元，與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他相關(guān)費(fèi)用12萬(wàn)元；B項(xiàng)目人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為84萬(wàn)元，與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他相關(guān)費(fèi)用8萬(wàn)元，假設(shè)兩項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)均符合加計(jì)扣除相關(guān)規(guī)定。

例如：2023年度該企業(yè)A、B兩個(gè)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額為19.11萬(wàn)元［(88+84)×10%÷(1-10%)］,小于實(shí)際發(fā)生數(shù)20萬(wàn)元(12+8)，則該企業(yè)當(dāng)年允許加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為19.11萬(wàn)元，允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為191.11萬(wàn)元(88+84+19.11)。

2023年該企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為：191.11萬(wàn)元(191.11×100%)

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