什么是全年一次性獎(jiǎng)金？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)【2005】9號(hào)）規(guī)定：全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工作辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

全年一次性獎(jiǎng)金的兩種計(jì)稅方式是什么？

一、不并入當(dāng)年綜合所得

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入x適用稅率-速算扣除數(shù)

二、并入當(dāng)年綜合所得

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

非居民個(gè)人的全年一次性獎(jiǎng)金如何計(jì)算稅款？

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào)）規(guī)定：非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎(jiǎng)金，單獨(dú)按照本公告第二條規(guī)定計(jì)算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅，不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。

計(jì)算公式如下：當(dāng)月數(shù)月獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=[（數(shù)月獎(jiǎng)金收入額÷6）×適用稅率－速算扣除數(shù)]×6。

取得的半年獎(jiǎng)可以視為全年一次性獎(jiǎng)金嗎？

不可以?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)【2005】9號(hào)）規(guī)定：雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的單獨(dú)計(jì)稅辦法，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，可以使用幾次？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)【2005】9號(hào)）規(guī)定：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

單位在2023年1月發(fā)放了以前年度的全年一次性獎(jiǎng)金，可以放在以前年度申報(bào)嗎？

答：不可以。全年一次性獎(jiǎng)金所屬年度按照實(shí)際發(fā)放時(shí)間進(jìn)行確認(rèn)。例如：2023年1月發(fā)放了2022年的全年一次性獎(jiǎng)金，該筆獎(jiǎng)金在計(jì)稅時(shí)是屬于2023年度的。

單位預(yù)扣預(yù)繳時(shí)選擇將全年一次性獎(jiǎng)金并入工資薪金收入，綜合所得匯算時(shí)還可以選擇單獨(dú)計(jì)稅嗎？

答：不可以。若預(yù)扣預(yù)繳時(shí)選擇將全年一次性獎(jiǎng)金并入工資薪金收入，那么次年3月至6月辦理年度綜合所得匯算時(shí)不可以將該筆獎(jiǎng)金從綜合所得收入中拆分出來(lái)。

不同月份發(fā)放的獎(jiǎng)金能合起來(lái)作為全年一次性獎(jiǎng)金嗎?

答：《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）規(guī)定， 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。因此，不同月份發(fā)放的獎(jiǎng)金需按月辦理扣繳申報(bào)，不能合并。

申報(bào)的時(shí)候怎么選擇計(jì)稅方式？

在使用個(gè)稅APP進(jìn)行匯算申報(bào)時(shí)，可以在申報(bào)表“工資薪金”欄，點(diǎn)擊“存在獎(jiǎng)金，請(qǐng)?jiān)谠斍橹羞M(jìn)行確認(rèn)”，選擇“單獨(dú)計(jì)稅”或者“全部并入綜合所得計(jì)稅”。由于個(gè)稅APP可以自動(dòng)計(jì)算兩種不同方式的應(yīng)納稅額，建議兩種方式都試一下，操作到“稅款計(jì)算”頁(yè)面，比較后選擇更為有利的計(jì)稅方式。

2023年1月1日后拿到的年終獎(jiǎng)還可以單獨(dú)計(jì)稅嗎？

《關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào)）規(guī)定，居民個(gè)人在2022年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性獎(jiǎng)金，可以繼續(xù)選擇享受單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策。

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