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【漲知識(shí)】為您梳理最新研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯:那個(gè)人 2022/11/15 11:05:16  字體:

好消息!支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度又加碼啦!(財(cái)政部  稅務(wù)總局  科技部公告2022年第28號(hào)),接下來(lái),帶著大家一塊兒來(lái)梳理一下最新的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策吧!

一、政策基本規(guī)定 

企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的一定比例加計(jì)扣除。

二、不同企業(yè)適用到不同加計(jì)扣除幅度 

1. 一般企業(yè)①  75%或175%

2018年1月1日——2022年09月30日

未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在上述期間再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除。

形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)的175%在稅前攤銷。

2. 一般企業(yè)②  100%或200%

2022年10月1日——2022年12月31日

未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2022年10月1日至2022年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除。

形成無(wú)形資產(chǎn)的,在2022年10月1日至2022年12月31日期間,按照無(wú)形資產(chǎn)的200%在稅前攤銷。

3. 制造業(yè)企業(yè)  100%或200%

2021年1月1日起

未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2021年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除。

形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2021年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)的200%在稅前攤銷。

4. 科技型中小企業(yè)100%或200%

2022年1月1日起

未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2022年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除。

形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2022年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)的200%在稅前攤銷。

三、不適用加計(jì)扣除的行業(yè) 

不適用加計(jì)扣除的行業(yè)

四、不適用加計(jì)扣除的活動(dòng) 

1. 企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí);

2. 對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等;

3. 企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng);

4. 對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變;

5. 市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究;

6. 作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù);

7. 社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

五、申報(bào)享受時(shí)間 

· 企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

· 對(duì)10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,可以在次年匯算清繳期間統(tǒng)一享受。

六、研發(fā)費(fèi)用歸集范圍 

1. 人員人工費(fèi)用

直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

2. 直接投入費(fèi)用

研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

3. 折舊費(fèi)用

用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

4. 無(wú)形資產(chǎn)攤銷

用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。

5. 新產(chǎn)品費(fèi)用

新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

6. 其他相關(guān)費(fèi)用

與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。

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