中小微企業(yè)新購置的設(shè)備器具，如何稅前扣除？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個人 2022/09/22 11:34:57　　字體：大小

為促進中小微企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級，持續(xù)激發(fā)市場主體創(chuàng)新活力，中小微企業(yè)新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，可享受企業(yè)所得稅稅前扣除。那么相關(guān)政策具體是如何規(guī)定的？又需要如何操作呢？快來一起看看吧~

- 適用對象 -

中小微企業(yè)

- 政策內(nèi)容 -

（一）中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

（二）中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

1. 信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下;

2. 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;

3. 其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

其中：從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

（三）設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。其中：

1. 最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)包括電子設(shè)備;

2. 最低折舊年限為4年的固定資產(chǎn)包括除飛機、火車、輪船以外的運輸工具;

3. 最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)包括與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等;

4. 最低折舊年限為10年的固定資產(chǎn)包括飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備。

（四）中小微企業(yè)可按季(月)在預(yù)繳申報時享受上述政策。中小微企業(yè)購置設(shè)備、器具按一定比例一次性稅前扣除政策發(fā)布前，企業(yè)在2022年度已經(jīng)購置的設(shè)備、器具，可在政策文件發(fā)布后的預(yù)繳申報、年度匯算清繳時享受。

中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。例如，某中小微企業(yè)2022年2月份購置一項單位價值800萬元的設(shè)備器具，在第一季度預(yù)繳申報時未選擇享受優(yōu)惠，在第二、三、四季度預(yù)繳申報或2022年度匯算清繳時仍然可以選擇享受優(yōu)惠；假如該企業(yè)到2023年辦理2022年度匯算清繳時仍未選擇享受此項政策，該企業(yè)購置的此項資產(chǎn)在2023年度及以后年度，均無法再享受按一定比例一次性扣除政策。

- 操作流程 -

（一）享受方式

由企業(yè)按照“自行判別，申報享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞较硎?。主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

1. 有關(guān)固定資產(chǎn)購進時點的資料(如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等);

2. 固定資產(chǎn)記賬憑證;

3. 核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬。

（二）申報要求

中小微企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。

- 政策依據(jù) -

(一)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2022年第12號)；

(二)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(2018年第46號)；

(三)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(2018年第23號)。