取得增值稅留抵退稅后記得關(guān)注這幾點！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：那個人 2022/08/10 11:48:10　　字體：大小

增值稅留抵退稅新政自4月1日實施，我們公司前段時間完成增值稅申報并申請了留抵退稅，現(xiàn)在已經(jīng)拿到了稅惠“紅包”。取得增值稅留抵退稅后記得關(guān)注這幾點！

一、申報增值稅時調(diào)減當(dāng)期留抵稅額

政策依據(jù)

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第14號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號）規(guī)定，納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。相應(yīng)表單填報示例如下：

申報表填報示例

納稅人收到稅務(wù)機關(guān)準予留抵退稅的稅務(wù)事項通知書當(dāng)期，以稅務(wù)機關(guān)核準的允許退還的留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報時，系統(tǒng)會自動識別，自動填入增值稅及附加稅費申報表附表資料（二）本期進項稅額明細表中的第22欄次“上期留抵稅額退稅”和“本期進項稅轉(zhuǎn)出額”。

例如，納稅人2022年4月取得留抵退稅額5萬元，在2022年5月辦理所屬期4月增值稅申報時，增值稅及附加稅費申報表附表資料（二）本期進項稅額明細表第22欄次會自動填入5萬元，并相應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額5萬元。

增值稅及附加稅費申報表附列資料

二、申報附加稅時計稅（征）依據(jù)中扣除退還的留抵稅額

政策依據(jù)

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號）規(guī)定，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

申報表填報示例

在納稅人收到稅務(wù)機關(guān)準予留抵退稅的稅務(wù)事項通知書當(dāng)期，系統(tǒng)會自動識別，將稅務(wù)機關(guān)核準的允許退還的留抵稅額自動填入《增值稅及附加申報表附列資料（五）——附加稅費情況表》的“當(dāng)期新增可用于扣除的留抵退稅額”欄次，根據(jù)增值稅稅額，在該表的“留抵退稅本期扣除稅額”欄次自動抵減城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅（費）依據(jù)，計算下來的未扣除留抵退稅額，自動填入“結(jié)轉(zhuǎn)下期可用于扣除的留抵退稅額”。

接上例，納稅人2022年4月取得留抵退稅額5萬元，在2022年5月辦理所屬期4月增值稅申報時需繳納增值稅3萬元，均為一般計稅項目，可從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（費）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額3萬元，扣除后本期城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（費）依據(jù)為0，結(jié)轉(zhuǎn)下期可用于扣除的留抵退稅額為2萬元。

增值稅及附加稅費申報表