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年末可以說是財(cái)務(wù)人員最繁忙的時(shí)節(jié),財(cái)務(wù)人員必須認(rèn)真做好企業(yè)的結(jié)賬工作,這對企業(yè)來說是非常重要的。那么在年終結(jié)賬時(shí),我們應(yīng)該注意哪些內(nèi)容呢?快來看看吧!
一、資產(chǎn)盤點(diǎn),保證賬實(shí)相符
1.盤點(diǎn)內(nèi)容:①盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金 ②盤點(diǎn)存貨 ③盤點(diǎn)固定資產(chǎn)
2.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金:①按幣種分別編制盤點(diǎn)表 ②出納盤點(diǎn),其他人員監(jiān)盤 ③對保險(xiǎn)里所有物品進(jìn)行清點(diǎn)
3.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金:
①對超限額保管的現(xiàn)金,應(yīng)及時(shí)送存銀行;
②對出現(xiàn)的長、短款問題,應(yīng)查明原因和責(zé)任,不能因?yàn)槭情L款而放松審查;
③對尚未入賬的符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的收、付憑證,應(yīng)按規(guī)定及時(shí)入賬,以保證會計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確; ④對不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的借條,應(yīng)要求追回款項(xiàng)。對白條開支,應(yīng)說明原因,并要求其換取正式票據(jù);
⑤清理保險(xiǎn)柜保管的私人物品(比如董事長的銀行卡等)。
4.存貨盤點(diǎn): ①制定盤點(diǎn)計(jì)劃 ②實(shí)施盤點(diǎn) 3.盤點(diǎn)后的賬務(wù)調(diào)整
5.實(shí)施盤點(diǎn):
①如有大宗存貨,提前準(zhǔn)備專用計(jì)量設(shè)備(如煤炭,鋼材等)
②盤點(diǎn)時(shí)存貨要保持相對靜止?fàn)顟B(tài)
③做好盤點(diǎn)記錄,相關(guān)人員簽字
6.盤點(diǎn)后的賬務(wù)調(diào)整:
①將差異轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目
②根據(jù)差異原因,將“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”轉(zhuǎn)入”管理費(fèi)用”等科目
7.盤點(diǎn)固定資產(chǎn):
①一般由財(cái)務(wù)人員、資產(chǎn)管理人員、技術(shù)人員共同進(jìn)行。
②對于資產(chǎn)使用狀態(tài)發(fā)生變動(dòng)的及時(shí)更新數(shù)據(jù)。
③盤盈盤虧經(jīng)批準(zhǔn)程序后進(jìn)行賬務(wù)處理。
8.盤點(diǎn)固定資產(chǎn):
①一般由財(cái)務(wù)人員、資產(chǎn)管理人員、技術(shù)人員共同進(jìn)行。
②對于資產(chǎn)使用狀態(tài)發(fā)生變動(dòng)的及時(shí)更新數(shù)據(jù)。
③盤盈盤虧經(jīng)批準(zhǔn)程序后進(jìn)行賬務(wù)處理。 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn),作為前期差錯(cuò)處理。盤盈的固定 資產(chǎn)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn),通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待 處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算,盤虧造成的損失,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,通過“營業(yè)外支出——盤虧損失”等科目核算。
二、往來賬目核對:
1.核對銀行賬戶余額 2.核對員工借款 3.核對供應(yīng)商與客戶的往來
三、無票支出的處理
1.沒有取得發(fā)票支出的處理按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告 2018年第28號)進(jìn)行梳理,不滿足文件規(guī)定的,整理出表格,為匯算清 繳納稅調(diào)整提供數(shù)據(jù)。
2.員工沒有及時(shí)報(bào)銷費(fèi)用的處理
①通知2020年發(fā)票報(bào)銷截止時(shí)間,超過規(guī)定時(shí)間的不予報(bào)銷
②特殊情況不能報(bào)銷的,提供費(fèi)用類別和金額,財(cái)務(wù)預(yù)提計(jì)入2020 年的費(fèi)用。
四、檢查各科目余額
1.同一個(gè)客戶在2個(gè)科目分別掛賬
2.科目余額方向是否與科目相符(比如貨幣資金余額是否在貸方)
3.損益類科目期末是否有余額
4.各科目間邏輯關(guān)系是否正確(比如累計(jì)折舊是否大于固定資產(chǎn))
五、年底應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)
1.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤
當(dāng)年盈利:
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
當(dāng)年虧損:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:本年利潤
2.提取盈余公積
借:利潤分配——提取法定盈余公積
貸:盈余公積——法定盈余公積
借:利潤分配——未分配利潤
貸:利潤分配——提取法定盈余公積
3.向股東分配利潤
借:利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
貸:應(yīng)付股利——各股東
借:利潤分配——未分配利潤
貸:利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
六、涉稅事項(xiàng)
1.所得稅納稅調(diào)整
項(xiàng)目的準(zhǔn)備無發(fā)票項(xiàng)目業(yè)務(wù)招待費(fèi)廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)職工薪酬捐贈(zèng)支出固定資產(chǎn)一次扣除
2.所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備查資料
①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年 第23號) 企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合 優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件,符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算 減免稅額,并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí),按照 本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
②企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)的,應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后,將留存?zhèn)洳橘Y料 歸集齊全并整理完成,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。 企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。
③企業(yè)未能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料,或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、 資格證書等不符,無法證實(shí)符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定條件的,或者存在弄虛作假情況的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠,并按照稅收征管法等相關(guān)規(guī)定處理。
④研發(fā)費(fèi)用:
企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng) 期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日至2020年12 月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn) 的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。(財(cái)稅〔2018〕 99號)
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。以下三類企業(yè)不能享受加計(jì)扣除: 一是非居民企業(yè)。 二是核定征收企業(yè)。 三是財(cái)務(wù)核算不健全,不能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的企業(yè)。
3.不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè):
①煙草制造業(yè)。 ②住宿和餐飲業(yè)。 ③批發(fā)和零售業(yè)。
④房地產(chǎn)業(yè)。 ⑤租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。 ⑥娛樂業(yè)。 ⑦財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
注:上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011)》為準(zhǔn), 并隨之更新。
4.下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策。
①企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。
②對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、 產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。
③企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。
④對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。
⑤市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
⑥作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。
⑦社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
5.允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用
①人員人工費(fèi)用 ②直接投入費(fèi)用 ③折舊費(fèi)用④無形資產(chǎn)攤銷
⑤新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探 開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)
⑥其他相關(guān)費(fèi)用。其他相關(guān)費(fèi)用限額=第1項(xiàng)至第5項(xiàng)的費(fèi)用之和 ×10%/(1-10%)。
6.不允許加計(jì)扣除的費(fèi)用
①企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn),不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。
②法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)稅主管部門規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目,不得計(jì)算加計(jì)扣除。
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