年終結(jié)賬應(yīng)注意什么？快來收藏

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：宋艷虹 2021/04/12 10:48:16　　字體：大小

年末可以說是財務(wù)人員最繁忙的時節(jié)，財務(wù)人員必須認真做好企業(yè)的結(jié)賬工作，這對企業(yè)來說是非常重要的。那么在年終結(jié)賬時，我們應(yīng)該注意哪些內(nèi)容呢？快來看看吧！

一、資產(chǎn)盤點，保證賬實相符

1.盤點內(nèi)容：①盤點庫存現(xiàn)金 ②盤點存貨 ③盤點固定資產(chǎn)

2.盤點庫存現(xiàn)金：①按幣種分別編制盤點表 ②出納盤點，其他人員監(jiān)盤 ③對保險里所有物品進行清點

3.盤點庫存現(xiàn)金：

①對超限額保管的現(xiàn)金，應(yīng)及時送存銀行；

②對出現(xiàn)的長、短款問題，應(yīng)查明原因和責(zé)任，不能因為是長款而放松審查；

③對尚未入賬的符合財務(wù)制度規(guī)定的收、付憑證，應(yīng)按規(guī)定及時入賬，以保證會計信息的真實準(zhǔn)確； ④對不符合財務(wù)制度規(guī)定的借條，應(yīng)要求追回款項。對白條開支，應(yīng)說明原因，并要求其換取正式票據(jù)；

⑤清理保險柜保管的私人物品（比如董事長的銀行卡等）。

4.存貨盤點： ①制定盤點計劃 ②實施盤點 3.盤點后的賬務(wù)調(diào)整

5.實施盤點：

①如有大宗存貨，提前準(zhǔn)備專用計量設(shè)備（如煤炭，鋼材等）

②盤點時存貨要保持相對靜止?fàn)顟B(tài)

③做好盤點記錄，相關(guān)人員簽字

6.盤點后的賬務(wù)調(diào)整：

①將差異轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目

②根據(jù)差異原因，將“待處理財產(chǎn)損溢”轉(zhuǎn)入”管理費用”等科目

7.盤點固定資產(chǎn)：

①一般由財務(wù)人員、資產(chǎn)管理人員、技術(shù)人員共同進行。

②對于資產(chǎn)使用狀態(tài)發(fā)生變動的及時更新數(shù)據(jù)。

③盤盈盤虧經(jīng)批準(zhǔn)程序后進行賬務(wù)處理。

8.盤點固定資產(chǎn)：

①一般由財務(wù)人員、資產(chǎn)管理人員、技術(shù)人員共同進行。

②對于資產(chǎn)使用狀態(tài)發(fā)生變動的及時更新數(shù)據(jù)。

③盤盈盤虧經(jīng)批準(zhǔn)程序后進行賬務(wù)處理。企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理。盤盈的固定資產(chǎn)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，通過“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算，盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，通過“營業(yè)外支出——盤虧損失”等科目核算。

二、往來賬目核對：

1.核對銀行賬戶余額 2.核對員工借款 3.核對供應(yīng)商與客戶的往來

三、無票支出的處理

1.沒有取得發(fā)票支出的處理按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告 2018年第28號）進行梳理，不滿足文件規(guī)定的，整理出表格，為匯算清繳納稅調(diào)整提供數(shù)據(jù)。

2.員工沒有及時報銷費用的處理

①通知2020年發(fā)票報銷截止時間，超過規(guī)定時間的不予報銷

②特殊情況不能報銷的，提供費用類別和金額，財務(wù)預(yù)提計入2020 年的費用。

四、檢查各科目余額

1.同一個客戶在2個科目分別掛賬

2.科目余額方向是否與科目相符（比如貨幣資金余額是否在貸方）

3.損益類科目期末是否有余額

4.各科目間邏輯關(guān)系是否正確（比如累計折舊是否大于固定資產(chǎn)）

五、年底應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的事項

1.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

當(dāng)年盈利：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

當(dāng)年虧損：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：本年利潤

2.提取盈余公積

借：利潤分配——提取法定盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取法定盈余公積

3.向股東分配利潤

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利——各股東

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

六、涉稅事項

1.所得稅納稅調(diào)整

項目的準(zhǔn)備無發(fā)票項目業(yè)務(wù)招待費廣告和業(yè)務(wù)宣傳費職工薪酬捐贈支出固定資產(chǎn)一次扣除

2.所得稅優(yōu)惠事項備查資料

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

②企業(yè)享受優(yōu)惠事項的，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務(wù)機關(guān)核查。企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。

③企業(yè)未能按照稅務(wù)機關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符，無法證實符合優(yōu)惠事項規(guī)定條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務(wù)機關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法等相關(guān)規(guī)定處理。

④研發(fā)費用：

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng) 期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12 月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn) 的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（財稅〔2018〕 99號）

研發(fā)費用加計扣除適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。以下三類企業(yè)不能享受加計扣除：一是非居民企業(yè)。二是核定征收企業(yè)。三是財務(wù)核算不健全，不能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的企業(yè)。

3.不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：

①煙草制造業(yè)。 ②住宿和餐飲業(yè)。 ③批發(fā)和零售業(yè)。

④房地產(chǎn)業(yè)。 ⑤租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。 ⑥娛樂業(yè)。 ⑦財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

注：上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》為準(zhǔn)，并隨之更新。

4.下列活動不適用稅前加計扣除政策。

①企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。

②對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

③企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

④對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。

⑤市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

⑥作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。