會計實(shí)務(wù)

2014年結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)費(fèi)用未預(yù)提如何處理

2015-04-15 17:13 來源:正保會計網(wǎng)校
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  問:2014年結(jié)賬后,年度匯算還沒有做,發(fā)現(xiàn)2014年有20多萬(比較大)的費(fèi)用發(fā)票沒有報銷,也沒有預(yù)提,但這個已經(jīng)實(shí)際發(fā)生,發(fā)票現(xiàn)在在業(yè)務(wù)人員手里,但日期是2014年的。現(xiàn)在這個怎么處理才合適?

  答:稅務(wù)處理方面:公司2014年度所得稅匯算清繳還未申報,因此2014年的費(fèi)用應(yīng)該在2014年申報扣除,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項(xiàng)申報及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

  企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

  虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,并按前款規(guī)定處理。

  未按權(quán)責(zé)發(fā)生制計提的費(fèi)用,應(yīng)做專項(xiàng)申報,準(zhǔn)予追補(bǔ)2014年扣除。

  會計處理方面:可以在2015年做以前年度損益調(diào)整。

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