會計實務

銀行會計部門對銀行信貸部門審查的內容進行復核，并審查匯票蓋印及壓印金額是否真實有效。審查無誤后即按規(guī)定計算并在貼現憑證上填寫貼現率、貼現利息和實付貼現金額。其中，貼現率是國家規(guī)定的月貼現率；貼現利息是指匯票持有人向銀行申請貼現面龐付給銀行的貼現利息；實付貼現金額是指匯票金額（即貼現金額）減去應付貼現利息后的凈額，即匯票持有人辦理貼現后實際得到的款項金額。按照規(guī)定，貼現利息應根據貼現金額、貼現天數（自銀行向貼現單位支付貼現票款日起至匯票到期日前一天止的天數）和貼現率計算求得。用公式表示即為：

貼現利息＝貼現金額×貼現天數×日貼現率

日貼現率＝月貼現率÷30

貼現單位實得貼現金額則等于貼現金額減去應付貼現利息，用公式表示為：

實付貼現金額＝貼現金額－應付貼現利息

銀行會計部門填寫完貼現率、貼現利息和實付貼現金額后，將貼現憑證第四聯加蓋“轉訖”章后交給貼現單位作為收賬通知，同時將實付貼現金額轉入貼現單位賬戶。貼現單位根據開戶銀行轉回的貼現憑證第四聯，按實付貼現金額作銀行存款收款憑證，其會計分錄為：

借：銀行存款

    貸：應付票據

同時按貼現利息作轉賬憑證，其會計分錄為：

借：財務費用

    貸：應付票據