一文了解：納稅人怎樣開具紅字數(shù)電發(fā)票？

來源: 國家稅務(wù)總局編輯：jy 2024/12/04 09:58:55　　字體：大小

為貫徹落實中辦、國辦《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，深入推進發(fā)票電子化改革，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第11號），明確在前期試點取得積極效果的基礎(chǔ)上，自2024年12月1日起，在全國正式推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票（以下簡稱“數(shù)電發(fā)票”）。今天帶你了解：納稅人怎樣開具紅字數(shù)電發(fā)票↓

納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字數(shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《紅字發(fā)票信息確認單》（以下簡稱《確認單》）后，電子發(fā)票服務(wù)平臺依據(jù)《確認單》全額或部分開具紅字數(shù)電發(fā)票，或由開票方全額或部分開具紅字紙質(zhì)發(fā)票，無需受票方確認。其中，《確認單》需要與對應(yīng)的藍字發(fā)票信息相符。

例：2024年6月10日，F(xiàn)公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）發(fā)現(xiàn)有一張在2024年5月31日開給G公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）的紙質(zhì)專用發(fā)票內(nèi)容有誤，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺查詢到G公司未對取得的發(fā)票進行用途確認和發(fā)票入賬。F公司聯(lián)系G公司將該發(fā)票相關(guān)聯(lián)次取回后，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《確認單》，無需G公司確認，F(xiàn)公司可以自行選擇全額或部分開具紅字數(shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。若選擇紅字數(shù)電發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺依據(jù)《確認單》全額或部分開具；若選擇紅字紙質(zhì)發(fā)票，則由F公司自行全額或部分開具。

例：2024年4月，H公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）為I公司（未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）提供加工勞務(wù)。H公司在2024年4月18日已為I公司開具了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票。4月20日因客觀原因勞務(wù)終止，此前I公司未對該發(fā)票進行用途確認和發(fā)票入賬，H公司通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認單》，無需I公司確認，H公司依據(jù)核實無誤的《確認單》信息，全額或部分開具紅字數(shù)電發(fā)票。

（二）受票方已進行用途確認或入賬確認的（用于出口退稅勾選和確認的仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行），受票方為已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人，開票方或受票方均可在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并提交《確認單》，經(jīng)對方在電子發(fā)票服務(wù)平臺確認后，開票方全額或部分開具紅字數(shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票；受票方為未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人，由開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺或由受票方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺填開并提交《確認單》，經(jīng)對方確認后，全額或部分開具紅字數(shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。其中，《確認單》需要與對應(yīng)的藍字發(fā)票信息相符。

受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應(yīng)當暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。

例：2023年10月，J公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）銷售一批服裝給K公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人），已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，K公司已對取得的發(fā)票進行用途確認。2023年11月，該批服裝發(fā)生銷貨退回。

情形一：K公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認單》，選擇原因和對應(yīng)的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。J公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認后，J公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字數(shù)電發(fā)票。

情形二：J公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認單》，選擇原因和對應(yīng)的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。K公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認后，J公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字數(shù)電發(fā)票。

例：2023年11月，L公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）銷售一批玩具給M公司（未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人），已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，M公司已進行用途確認。2023年12月，該批玩具發(fā)生銷貨退回。

情形一：L公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認單》，選擇原因和對應(yīng)的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。M公司財務(wù)人員通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺完成確認后，L公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字數(shù)電發(fā)票。

情形二：M公司財務(wù)人員通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺發(fā)起《確認單》，選擇原因和對應(yīng)的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。L公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認后，L公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字數(shù)電發(fā)票。

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