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企業(yè)開具增值稅發(fā)票后,若發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形,則需要開具紅字發(fā)票。那么,企業(yè)開具紅字發(fā)票,需要向購買方收回原發(fā)票全部聯(lián)次嗎?一起來看看吧!
01 增值稅普通發(fā)票
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則>的決定》(國家稅務(wù)總局令第37號)第二十七條規(guī)定:開具增值稅普通發(fā)票后,如發(fā)生符合條件的情形需開紅字發(fā)票的,必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。
因此,開具紅字增值稅普通發(fā)票,必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。
02 增值稅專用發(fā)票
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)第一條規(guī)定:增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開具紅字專用發(fā)票的,按以下方法處理:
(一)購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的,購買方可在開票軟件中填開并上傳《增值稅專用發(fā)票紅字信息表》,在填開《信息表》時選擇“購買方申請-已抵扣”,不必填寫對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。
購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的,購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。
銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方可在開票軟件中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。
(二)主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動校驗通過后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》,并將信息同步至開票軟件中,納稅人可查詢或?qū)С觥凹t字發(fā)票信息表”,獲取信息表編號。
(三)銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》,輸入“紅字發(fā)票信息表編號”開具紅字專用發(fā)票,在開票軟件中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。但根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第二十五條規(guī)定:用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證相符(國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。認證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證,不得退還銷售方。
(四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。
第二條規(guī)定:稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票,需要開具紅字專用發(fā)票的,按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。
因此,開具紅字增值稅專用發(fā)票,分為以下三種情況:
1.購買方未用于申報抵扣的,退回發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián),由銷售方填開并上傳《信息表》。
2.購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣,但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的,由購買方填開并上傳《信息表》。
3.購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的,原發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證,不得退還銷售方,由購買方填開并上傳《信息表》。
03 機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
根據(jù)《國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機動車發(fā)票使用辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2020年第23號)第九條 第(三)點規(guī)定:銷售方開具紅字發(fā)票時,應(yīng)當收回消費者所持有的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次。如消費者已辦理車輛購置稅納稅申報的,不需退回報稅聯(lián);如消費者已辦理機動車注冊登記的,不需退回注冊登記聯(lián);如消費者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的,不需退回抵扣聯(lián)。
因此,開具紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)當收回消費者所持有的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次。如消費者已辦理車輛購置稅納稅申報的,不需退回報稅聯(lián);如消費者已辦理機動車注冊登記的,不需退回注冊登記聯(lián);如消費者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的,不需退回抵扣聯(lián)。
04 增值稅電子專票
根據(jù)《關(guān)于<國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告>的解讀》第九條規(guī)定:納稅人開具電子票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形,可以開具紅字電子專票。相較于紅字紙質(zhì)專票開具流程,納稅人在開具紅字電子專票時,無需追回已經(jīng)開具的藍字電子專票,具有簡便易行好操作的優(yōu)點。
因此,開具紅字增值稅電子專票,無需追回原電子專票。
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