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【問(wèn)題】
其他相關(guān)費(fèi)用限額計(jì)算方法調(diào)整后如何計(jì)算?
【答案】
國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào)將“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算方法由原來(lái)按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,計(jì)算公式為全部研發(fā)項(xiàng)目的“其他相關(guān)費(fèi)用”限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10%/(1-10%)。
假設(shè)某公司2021年度有A和B兩個(gè)研發(fā)項(xiàng)目。項(xiàng)目A人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為90萬(wàn)元,“其他相關(guān)費(fèi)用”為12萬(wàn)元;項(xiàng)目B人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為100萬(wàn)元,“其他相關(guān)費(fèi)用”為8萬(wàn)元。兩個(gè)項(xiàng)目的“其他相關(guān)費(fèi)用”限額為21.11萬(wàn)元[(90+100)×10%/(1-10%)],可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”為20萬(wàn)元(12+8),大于按原方法計(jì)算的18萬(wàn)元,且僅需計(jì)算一次,減輕了工作量。
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