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農民專業(yè)合作社,是指在農村家庭承包經(jīng)營基礎上,農產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營者或者農業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務的提供者、利用者,自愿聯(lián)合、民主管理的互助性經(jīng)濟組織。今天,帶大家了解農民專業(yè)合作社的日常財務實務處理,往下看吧~
(一)合作社開具發(fā)票注意事項
農民專業(yè)合作社要分清是否為免稅農產(chǎn)品,具體品目參見《農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財稅字〔1995〕52號)。如出現(xiàn)非免稅范圍的產(chǎn)品,應當按照規(guī)定稅率開具增值稅發(fā)票。
(二)增值稅進項抵扣憑證問題
——從蔬菜合作社購進農產(chǎn)品是否可抵扣
增值稅一般納稅人購進農民專業(yè)合作社銷售的免稅農產(chǎn)品可以抵扣進項稅額。納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品,按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和10%的扣除率抵扣進項稅額。除此之外,購進農產(chǎn)品允許按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和9%的扣除率抵扣進項稅額。
注意:取得合作社外購蔬菜(非自產(chǎn))開具的免稅普通發(fā)票不能抵扣。
(三)納稅申報問題與法律責任
部分合作社在市場監(jiān)管部門注冊登記后,不進行正常申報,經(jīng)反復催報仍無動于衷。還有部分合作社法定代表人頻繁更換聯(lián)系方式,更換后不在稅務部門進行變更,使稅務人員難以聯(lián)系到納稅人。
法律責任:
納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
停票風險:
已辦理稅務登記的納稅人未按照規(guī)定的期限進行納稅申報,稅務機關依法責令其限期改正。納稅人逾期不改正的,稅務機關可以按照稅收征管法第七十二條規(guī)定處理,收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。
(四)非正常戶認定與納稅信用評定
納稅人負有納稅申報義務,但連續(xù)三個月所有稅種均未進行納稅申報的,稅收征管系統(tǒng)自動將其認定為非正常戶,并停止其發(fā)票領用簿和發(fā)票的使用。
下列情形之一的納稅人,納稅信用本評價年度直接判為D級:
1.有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的;
2.由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的;
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