案  例

      一家公司安置了殘疾人就業(yè)，但是稅局在日常檢查過(guò)程中指出，該公司的殘疾人工資沒(méi)法享受100%加計(jì)扣除，隨即要求企業(yè)依法進(jìn)行了納稅調(diào)增。原因是這家公司都是現(xiàn)金支付工資，沒(méi)有通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)來(lái)支付。

提  醒

      1、有的時(shí)候付款方式就能決定企業(yè)所得稅前能否扣除；

      2、銀行支付方式便于留下可以追溯的證據(jù)源；

      3、在特殊情況下銀行存款支付也是稅前扣除非常重要的證據(jù)之一；

      4、建議企業(yè)加強(qiáng)支付方式管理，盡量公對(duì)公銀行支付。

參考一

      根據(jù)《關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2009］70號(hào)）文件的規(guī)定:

      一、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

      二、殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

      三、企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：

    （一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。

    （二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

    （三）定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

    （四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

參考二

      根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年23號(hào)）規(guī)定：第四條 企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取 自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳榈霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

      第十五條 本辦法適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理工作?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年76號(hào)）同時(shí)廢止。

參考三

      根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年23號(hào)）附件規(guī)定：安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除的主要留存?zhèn)洳橘Y料有：

      <1>為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)證明資料；

      <2>通過(guò)非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明；

      <3>安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》；

      <4>與殘疾人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

       新個(gè)稅、減稅降費(fèi)、所得稅優(yōu)惠等一攬子新政策怎么學(xué)？ 增值稅、所得稅、印花稅、附加稅一頭霧水？ 對(duì)各類稅種計(jì)算總是一知半解，百度有幾十種結(jié)果不知道該用哪個(gè)？ 進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅不會(huì)計(jì)算？印花稅怎么交？怎么申報(bào)？ 工作中經(jīng)常要計(jì)算稅費(fèi)，就怕算錯(cuò)？ 算對(duì)了稅率又不會(huì)入賬怎么辦？ 找工作面試?yán)习鍐?wèn)你所得稅怎么籌劃、增值稅怎么交？

       還是系統(tǒng)學(xué)習(xí)一下本次的《全稅種核算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)營(yíng)》吧，讓你搞懂清清楚楚稅，不再為稅發(fā)愁，全面掌握一般企業(yè)常用稅種的計(jì)算與申報(bào)工作。

點(diǎn)擊進(jìn)入>>

學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專家問(wèn)答、能力測(cè)評(píng)、免費(fèi)直播，可以查看正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道，點(diǎn)擊進(jìn)入>>