個稅政策你知道嗎？ 一次性補償收入怎么繳納個稅？快來一起看下這個案例吧~

老張和老王是高中同學，一個在國家機關(guān)工作，一個在企業(yè)上班，在他們57歲的這一年，老張?zhí)崆巴诵荩贤鮾?nèi)部退養(yǎng)，老哥倆喝酒暢聊晚年生活，得知兩人從單位獲得了相同數(shù)額的一次性補償收入，個人所得稅繳納數(shù)額卻不一樣。這是為什么呢？

稅局答疑來嘍！

性質(zhì)不同

提前退休（國家政策）：國家社保部門根據(jù)相關(guān)允許提前退休的規(guī)定，批準相關(guān)人員正式退休。

包含三類：特殊工種、病退、公務員。

內(nèi)部退養(yǎng)（企業(yè)行為）：企業(yè)根據(jù)自己的情況做出的內(nèi)部管理制度，實行內(nèi)部退養(yǎng)的員工，仍是企業(yè)員工，等到法定年齡再辦理正式退休。

收入來源不同

提前退休（社保部門發(fā)放）：提前辦理了退休手續(xù)，屬于企業(yè)退休人員，不再繳納五險一金，由社保部門發(fā)放養(yǎng)老金。

內(nèi)部退養(yǎng)（企業(yè)發(fā)放）：沒有正式退休，只是提前離開工作崗位，屬于企業(yè)在職人員，企業(yè)仍為其繳納五險一金，發(fā)放生活費。

個稅政策不同

提前退休（不繳稅）：退休工資免征個人所得稅。

內(nèi)部退養(yǎng)（繳稅）：退養(yǎng)期間的工資要繳納個人所得稅。

一次性補償收入個稅計算不同

提前退休（按年）

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）文件第五條第（二）項規(guī)定，個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定使用稅率和速算扣除數(shù)，單獨使用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式：應納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）－費用扣除標準〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)。

內(nèi)部退養(yǎng)（按月）

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）文件第五條第（三）項規(guī)定，個人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)而取得的一次性補貼收入，按照《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）規(guī)定計算納稅。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）文件第一條規(guī)定，個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。

老張VS老王

提前退休——老張

老張2020年57歲，工作滿30年，向所在單位申請辦理了提前退休，獲得一次性補貼收入300000元。

內(nèi)部退養(yǎng)——老王

老王2020年8月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，實際應于2023年8月退休，單位發(fā)放了300000元的一次性補貼，老王當月工資薪金收入8500元，三險一金扣除1050元，沒有其他附加扣除項目。

提前退休的老張：

（1）計算距離法定退休年齡的時間間隔：60-57=3年；

（2）計算每年對應的應納稅所得額：300000÷3-60000=40000元；

（3）到年度稅率表中尋找適用稅率和速算扣除數(shù)：適用10%的稅率和2520的速算扣除數(shù)；

（4）計算補償收入應納稅額：{〔（300000÷3）-60000〕×10%-2520}×3=4440元

內(nèi)部退養(yǎng)的老王：

（1）將補償收入按照辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的月份數(shù)進行平均：2020年8月至2023年8月共計36個月；300000÷36=8333.33元；

（2）按月平均后，與當月工資相加后再扣除費用5000和其他扣除，計算月應納稅所得額：8333.33+8500-5000-1050=10783.33元；

（3）到月稅率表中尋找適用稅率和速算扣除數(shù)：適用10%的稅率和210元的速算扣除數(shù)；

（4）與當月領取的工資薪金所得合并，計算應納稅額：（8500+300000-5000-1050）×10%-210=30035元

這回明白了吧！

想學習更多財稅知識嗎？

快來正保會計網(wǎng)校-開放課堂看

徐新榮老師講解的

零基礎一般納稅人真賬全盤實操吧！

本課程適用于零基礎、考了證書沒實操經(jīng)驗、想從事會計工作的學員！徐老師手把手帶著大家學習上崗實操課，從會計人員的必備知識如：怎么申請發(fā)票、開具發(fā)票、認證發(fā)票等；再到一步步帶著大家做一套商業(yè)企業(yè)的全盤賬（提供電子版仿真票據(jù)用來練習）、以及財務報表的編制、增值稅、所得稅等常見稅種的納稅申報等五大模塊全方面位助您提升實戰(zhàn)能力，本課程非常系統(tǒng)全面，涉及到了企業(yè)財務的方方面面，學完后均可獨立完成企業(yè)的做賬與報稅工作，既可以可以勝任沒買軟件小公司的會計，也可以勝任大中型企業(yè)的會計工作。為您的財務職業(yè)發(fā)展增加底氣和機遇。點擊圖片即可報名>>