農(nóng)民工工資專戶管理的賬務(wù)處理！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/10/23 16:23:56　　字體：大小

建工企業(yè)的工作人員最多的就是工人，所以建工企業(yè)的財務(wù)人員在進行賬務(wù)處理、稅務(wù)籌劃的時候一定要搞清楚工人的工資等如何處理，這樣才可以更好的進行規(guī)劃。今天網(wǎng)校就給大家講解下關(guān)于農(nóng)民工工資專戶管理的賬務(wù)處理是如何進行的，學(xué)員之后升職加薪不是夢！

一、建筑總承包方與建設(shè)單位或業(yè)主與之間的賬務(wù)處理

當(dāng)建設(shè)單位與建筑總承包方結(jié)算進度款，并按進度款的一定比例撥付農(nóng)民工工資，并收到部分進度款時，總包方的賬務(wù)處理。

借：銀行存款—總承包方基本戶

銀行存款—農(nóng)民工工資專戶

應(yīng)收賬款—建設(shè)單位（合同中約定拖欠的部分工程款到竣工驗收合格后支付）

貸：工程結(jié)算（不含稅價）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（含農(nóng)民工工資）

應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額（建設(shè)單位欠款部分不含稅價X稅率）

（因未到納稅義務(wù)時間）

待工程竣工驗收合格，建設(shè)單位支付拖欠的工程款時，建筑總包方的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額（建設(shè)單位欠款部分不含稅價X稅率）

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

二、建筑企業(yè)總承包方與建筑勞務(wù)公司或建筑專業(yè)分包方之間賬務(wù)處理

總包方與分包方之間結(jié)算進度款，按工程進度的一定比例通過農(nóng)民工工資專戶代發(fā)農(nóng)民工資，同時支付分包方部分勞務(wù)款或工程進度款時，同時拖欠部分尾款的賬務(wù)處理。

（1）建筑總包方賬務(wù)處理（假設(shè)分包方都開增值稅專票）

借: 工程施工—分包合同成本

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（待認證抵扣進項稅額）

（分包方進度款+代發(fā)農(nóng)民工工資）不含稅價×稅率

貸：應(yīng)付賬款（合同中約定拖欠的部分工程款到竣工驗收合格后支付）

銀行存款—農(nóng)民工工資專戶代發(fā)農(nóng)民工工資（農(nóng)民工個人銀行卡）

銀行存款—分包方部分勞務(wù)款或工程進度款

總包方認證抵扣增值稅專用發(fā)票時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認證抵扣進項稅額）

（2）分包方（建筑勞務(wù)公司或建筑專業(yè)分包）的賬務(wù)處理

案例：某建筑勞務(wù)公司某月完成工程量160萬元，工資表的應(yīng)發(fā)工資金額100萬元，應(yīng)扣個稅5萬元，實發(fā)數(shù)（總包代發(fā)）95萬元。

1、建筑勞務(wù)公司開具發(fā)票金額160萬元（注意：發(fā)票的備注欄)

借：應(yīng)收賬款--發(fā)包方 160

貸：主營收入\合同結(jié)算\工程結(jié)算\應(yīng)交稅費等 160

2、按照應(yīng)發(fā)工資100萬記賬？收到總包方農(nóng)民工工資銀行流水單（銀行蓋章）+考核工作量、代發(fā)委托書、農(nóng)民工本人簽字的工資支付表。建筑勞務(wù)公司收到65萬元（工程款+個稅）。

借：勞務(wù)成本\合同履約成本\工程施工—人工費 100

貸：應(yīng)付職工薪酬 100

借：應(yīng)付職工薪酬 5 （扣個稅）

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅 5

借：銀行存款 65 （收到工程款+個稅）

貸：應(yīng)收賬款--發(fā)包方 65

借：應(yīng)付職工薪酬 95 ？欠農(nóng)民工的？

貸：應(yīng)收賬款？總包欠你的？

未代發(fā)的情況下：

收到工程款時

借：銀行存款 95

貸：應(yīng)收賬款 95

發(fā)工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬 95

貸：銀行存款 95

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