【漲知識】私募基金三類經(jīng)營行為涉及的增值稅及銷售額確定！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/09/27 11:03:27　　字體：大小

您知道私募基金三類經(jīng)營行為所涉及到的增值稅及銷售額是怎么確定的嗎？快來看下吧！

第一類是日常管理中涉及的直接收費金融服務(wù)類

根據(jù)財稅[2016]36號文，所謂直接收費金融服務(wù)，是指為金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)、并且收取費用的業(yè)務(wù)活動。其中就包括提供資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理等服務(wù)。

銷售額的確定：

直接收費金融服務(wù)，以提供直接收費金融服務(wù)收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務(wù)費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額。

對于私募基金管理人而言，其收取的管理費即為銷售額。

這里有爭議的是超額管理費（Carry）。

第二類是對外投資中涉及的貸款服務(wù)類

第三類是對外投資中涉及的金融商品轉(zhuǎn)讓類

第二類貸款服務(wù)

2016年36號文：貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。

各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯（實際上就是用信用證的單據(jù)抵押給銀行收取利息）、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

基金管理人運用資管產(chǎn)品投資標(biāo)的企業(yè)或項目收取承若保本的固定收益也是屬于貸款服務(wù)。

第三類貸款服務(wù)

2016年36號文：金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品（是指其價值依賴于標(biāo)的資產(chǎn)（Underlying Asset）價值變動的合約，根據(jù)產(chǎn)品形態(tài)可以分為遠(yuǎn)期、期貨、期權(quán)和互換（swaps）四大類）的轉(zhuǎn)讓。

基金管理人轉(zhuǎn)讓契約型資管產(chǎn)品份額屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。

三類經(jīng)營行為涉及的增值稅如下表：

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