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我們財(cái)務(wù)人員要想升職加薪,受領(lǐng)導(dǎo)賞識(shí),那首要的一點(diǎn)就是納稅籌劃做的好!那您跟好的財(cái)務(wù)的做的稅務(wù)籌劃差在那里呢?快來(lái)一起看下吧!
納稅籌劃常見(jiàn)方法:避稅籌劃,節(jié)稅籌劃,轉(zhuǎn)嫁籌劃。
一、避稅籌劃:是指納稅人通過(guò)賬務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí),在了解現(xiàn)行稅法基礎(chǔ)上,只要不觸犯稅法,就可以對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的籌資,投資,經(jīng)營(yíng)等作出適當(dāng)?shù)陌才?,以便?guī)避或減輕稅負(fù)的行為。
案例1:投資方向假如選擇學(xué)?;蜥t(yī)院,無(wú)論營(yíng)利性非營(yíng)利性學(xué)?;蜥t(yī)院的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入符合規(guī)定均免征增值稅,非營(yíng)利學(xué)?;蜥t(yī)院,滿足國(guó)家稅務(wù)總局2014(13)文件規(guī)定的,免企業(yè)所得稅。
二、節(jié)稅籌劃:是指在不違背立法精神的基礎(chǔ)上,納稅人充分利用稅法優(yōu)惠政策,對(duì)籌資活動(dòng),投資活動(dòng),及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)精心巧妙安排,以達(dá)到少交或不交稅目的。
案例2:
選擇企業(yè)組織形式的稅務(wù)籌劃節(jié)稅:
籌建醫(yī)院(營(yíng)利性醫(yī)院)辦成何種組織形式(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或自然人投資者合伙企業(yè)?還是有限責(zé)任公司或股份制公司?)交納個(gè)人(企業(yè))所得稅少?對(duì)醫(yī)院有利。
依據(jù)資料:
(1 )2018年前的個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅稅率。
( 2)分別對(duì)有限責(zé)任公司不享受2017年元月至2019年12月,微小企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅收政策與不享受優(yōu)惠兩種情形判斷。
通過(guò)計(jì)算得出結(jié)論:
1、有限責(zé)任公司不享受3年微小企業(yè)所得稅優(yōu)惠,則兩種組織形式:
1.全年應(yīng)納稅所得額在15萬(wàn)元時(shí)兩者持平(分界拐點(diǎn)),
2.低于l5萬(wàn)元時(shí),個(gè)人獨(dú)資或合伙企業(yè)合算。
3.高于15萬(wàn)元時(shí),有限公司合算。
2、有限公司若享受這3年優(yōu)惠,則,
1.全年應(yīng)納稅所得額分界拐點(diǎn)下移至約4萬(wàn)元,兩者約持平。
2.低于4萬(wàn)元時(shí),個(gè)人獨(dú)資或合伙企業(yè)合算,
3.高于4萬(wàn)元時(shí),有限責(zé)任公司合算。
案例3:
改革開(kāi)放初期深圳等特區(qū)企業(yè)所得稅率15%(約30年后與全國(guó)統(tǒng)一,企業(yè)所得稅率25%),當(dāng)時(shí),許多企業(yè)利用稅率差,完成內(nèi)地企業(yè)利薄或虧損,特區(qū)企業(yè)利厚交稅少的節(jié)稅籌劃。
三、轉(zhuǎn)嫁籌劃:指的是納稅人為了減輕稅負(fù)而調(diào)整和變動(dòng)價(jià)格,將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。
案例4:由于酒類產(chǎn)品的消費(fèi)稅僅在出廠環(huán)節(jié)計(jì)征,即按產(chǎn)品銷售給經(jīng)銷商的價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅,后續(xù)的分銷、零售等環(huán)節(jié)不再繳納。在這種情況下,通過(guò)引入獨(dú)立的銷售公司,便可以采取前低后高的價(jià)格轉(zhuǎn)移策略,先以相對(duì)較低的價(jià)格賣(mài)給自己的銷售公司,然后再由銷售公司以合理的高價(jià)進(jìn)行層層分銷,這樣便可在確??傮w銷售收入的同時(shí)減少消費(fèi)稅的負(fù)擔(dān)。顯然,利用多道獨(dú)立的銷售公司,可以增加多個(gè)流通環(huán)節(jié),流通環(huán)節(jié)越多,轉(zhuǎn)移價(jià)格策略越容易實(shí)施。
注意:避免不當(dāng)?shù)乃^的納稅籌劃
案例5:
例如:王某兄弟二人開(kāi)辦了一家私營(yíng)公司,高薪將其已經(jīng)退休在家的父母聘為公司的正式員工。如果王某兄弟二人不這樣做,則他們要先繳納巨額個(gè)人所得稅、然后拿稅后所得去贍養(yǎng)老人?,F(xiàn)在讓其父母“上班”,并獲得與其付出不對(duì)稱的高薪,顯然是利用了家族關(guān)系,變相地轉(zhuǎn)移了收入。
對(duì)于這種情況,在稅收檢查中是很難發(fā)現(xiàn)的。但是這種不符合事實(shí)的行為,是不被稅法所支持的。所以針對(duì)這種灰色避稅行為,雖然避稅人應(yīng)該受到道德的譴責(zé),但更重要的是稅務(wù)機(jī)關(guān)在掌握相關(guān)證據(jù)后,進(jìn)行反避稅的納稅調(diào)整。
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趙社民老師講解的
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