關(guān)于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)實例講解！建議收藏！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/07/22 16:37:00　　字體：大小

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有的交易和事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。它是企業(yè)現(xiàn)金的主要來源。我們財務(wù)人員要熟練掌握各種經(jīng)營現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)處理，今天正保會計網(wǎng)校-開放課堂整理了幾個經(jīng)營現(xiàn)金流量處理業(yè)務(wù)的方法，讓我們一起來看下吧！

經(jīng)營現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)處理實例

一、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

（1）含義

反映公司銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅額），包括：

1.本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，

2.前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金

3.本期預(yù)收的賬款，扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金

4.公司銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金。

（2）現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)舉例

收貨款、勞務(wù)款、退余款、紅沖貨款、收應(yīng)收賬款等。

其他業(yè)務(wù)收入中的材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)、代購代銷、勞務(wù)費收入、包裝物出售、倉儲收入、來料加工收入。

二、收到的稅費返還

（1）含義：

反映公司按規(guī)定收到返還的稅費，如收到的增值稅、消費稅、所得稅、關(guān)稅、教育費附加返還等。

對于企業(yè)多交增值稅退回的稅金、多交所得稅退回的稅金、多交的其他稅金退回，在“支付的各項稅費”中反映。不屬于稅費返還，屬于稅收征收中多交稅款的退還。

（2）現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)舉例：

收到稅務(wù)部門返還的增值稅、企業(yè)所得稅、消費稅、關(guān)稅、教育費附加等。

三、收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

（1）經(jīng)營租賃收到的現(xiàn)金

1.含義：

反映公司發(fā)生資產(chǎn)或設(shè)備租賃業(yè)務(wù)收到的租金、無形資產(chǎn)租賃及包裝物出租收到的租金、投資性房地產(chǎn)收到的租金等經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金。

2.現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)舉例：

收到的設(shè)備出租、包裝物出租、無形資產(chǎn)出租、車輛租賃、投資性房地產(chǎn)出租收到的租金等。

（2）收到保證金收到的現(xiàn)金

1.含義：

反映企業(yè)收到的保證金。

2.現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)舉例：

收到的招投標(biāo)保證金、收到存入保證金、收回的存出保證金、保值業(yè)務(wù)保證金、履約保證金等業(yè)務(wù)。

（3）除退稅外的財政補助收到的現(xiàn)金

1.含義：

反映企業(yè)收到除退稅外的政府補助。

2.現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)舉例：

收到的非退稅性政府補助收入，包括國家研究課題項目撥款、國家重大專項經(jīng)費撥款等業(yè)務(wù)。

新規(guī)定：收到的政府補助不管屬于與收益相關(guān)還是與資產(chǎn)相關(guān)，都在“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。

（4）收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（除經(jīng)營租賃收到的現(xiàn)金等外）

1.含義：

反映公司除了上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，一般指“其他業(yè)務(wù)收入”和“營業(yè)外收入”核算的內(nèi)容。例如：

a、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)收到的現(xiàn)金、

b、罰款收入、

c、流動資產(chǎn)損失中保險賠償金及由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。

2.現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)舉例：

收押金、收回支付的押金、出入證工本費、罰款收入、培訓(xùn)費、賠償損失、捐贈收入、獎勵款、一般物資處置收入、個人所得稅手續(xù)費返還、其他暫收項目等。

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