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內(nèi)外賬務的風險規(guī)避策略!建議收藏!

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:fengjunyan 2020/07/15 17:16:43  字體:

經(jīng)常會有財務人員深受內(nèi)外賬務的困擾和連累,今天正保會計網(wǎng)校-開放課堂接給大家講講如何規(guī)避內(nèi)外賬務的風險吧!

一、對所謂“兩套賬帶來的四大稅收風險”的規(guī)避

1、用工風險

(一)、二套賬常見的人工費用作假,主要是二個方面:

一種是偷逃個稅與社保,主要是采用壓低工資的方式。兩套賬雖然降低了員工的個稅、社保及以工資為基數(shù)的工會經(jīng)費、殘疾人保障金等成本,但是存在著諸多風險。隨著國稅地稅機構正式合并,19年1月1日將社保等非稅收業(yè)務整體移交到合并后的稅務機關辦理。這意味著,從19年開始個稅申報基數(shù)、社保繳納基數(shù)、工會經(jīng)費及殘疾人保障金繳納依據(jù)等,能通過金稅三期系統(tǒng)做到統(tǒng)一取數(shù)、口徑一致。納稅人針對同一計稅依據(jù)想少申報繳納稅費的時代一去不復返。

一種是偷逃所得稅,主要是采用虛增人工,虛發(fā)工資(低于個稅起征點)。

(二)、風險控制的方法

(1)、偷逃個稅與社保

采用壓低工資是常見的方式。壓低工資方法本身是可行的,風險在于是否滿足常識性、合理性:比如都是按起征點的頂格安排;高管工資遠低于行業(yè)預期等。

至于各種口徑與勾稽,屬于專業(yè)常識,所謂“不作死就不會死”,跟風險不沾邊。

爆雷點是后續(xù)的利益輸送方式:

常見的方法之一是替票報銷方法,風險點在于,其一是關聯(lián)性不夠,比如都是超市發(fā)票;其二是費用余額或者發(fā)生額超標,違反常識性與合理性。

另外一種方法是“非閉合性環(huán)開”即供票,這種方法的稽查線索是“二個同一”,很容易規(guī)避的。

(2)、偷逃所得稅

如果采用銀行代發(fā)工資,虛增工資就基本上沒戲了。如果現(xiàn)金發(fā)放,仍然還有一點操作空間,但要受個稅與社保的制約。

至于虛增人工,不需要考慮社保,僅僅只是個稅規(guī)定,就已經(jīng)堵死漏洞了,沒戲。

(3)、具體規(guī)避方法

在三駕馬車的主駕課件《中小企業(yè)賬務處理實務技巧》的第六講《外帳實務》和公開課《會計人職業(yè)風險與應對》的“第三方接口風險”等章節(jié)中,早已經(jīng)指明了這些風險及其規(guī)避方法。

2、大額現(xiàn)金交易或往來的風險

(一)、風險表現(xiàn)

企業(yè)為了隱藏收入或為了使賬面上的資金平衡,往往會采取用大量現(xiàn)金進行交易的方式,比如以現(xiàn)金方式收取貨款,通過老板、股東或財務人員的個人銀行卡等形式以現(xiàn)金名義與企業(yè)掛往來賬等。

(二)、風險應對方法

常見的三類私戶,已經(jīng)等同于公戶了,再采用就是皇帝的新裝啦。但仍然有二類私戶是相對安全的。

至于央行“三反”涉及的三類往來的限額風險,即私對私5萬、私戶與公戶20萬、公戶之間200萬,干嘛要一次性結轉(zhuǎn)呢,難道真的一天都等不了嗎?

(三)、具體規(guī)避方法

在三駕馬車的主駕課件《中小企業(yè)賬務處理實務技巧》的第一講“銀行接口風險”中,詳細介紹了公戶私戶的風險規(guī)避。

3、信用風險

(一)、風險表現(xiàn)

隨著我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展,國家將打造誠信社會納入日程,近幾年不斷地加大社會信用體系建設,也出臺了一些政策措施。稅務機關也采取將納稅人劃分為A、B、C、D等級別進行管理。稅務信用等級高的企業(yè),在稅務服務、融資貸款等領域享受相關優(yōu)惠條件,反之稅務信用等級低的企業(yè),不但沒有相應的優(yōu)惠條件,反而會被稅務機關重點監(jiān)控。兩套賬企業(yè)存在著很大的信用風險,如若被查處,將會身處“一處失信,寸步難行”的狀況。

(二)、風險規(guī)避

盡管《中小企業(yè)賬務處理實務技巧》的第一講介紹了常見的信用風險,但評價體系面面俱到,防無可防。

但可以肯定的是,把企業(yè)被查歸咎于二套賬,是典型的“摸錯了大腿”!

稽查風險的終極原因是偷稅,偷稅的終極原因是管理。

常識性的認知:中小企業(yè)一般是管理不善,業(yè)務與流程極不規(guī)范,違規(guī)業(yè)務普遍。在這種情形下采用一套賬,如果會計人員的專業(yè)水平不夠,不可避免的會漏洞百出,而如果此時采用二套賬,稍經(jīng)培訓的會計人員就足以勝任,外帳就可以四平八穩(wěn),可以把風險降到最小。

某種意義上,對中小企業(yè)而言,漏洞百出的一套賬,其風險無法規(guī)避!而二套賬就可以安全避險。

二、對所謂“兩套賬帶來的8大漏洞”的疏堵

1、賬實不符(收入、成本、庫的配比)

2、生產(chǎn)量和銷售量不符

3、銷售量和人員數(shù)量不符(從車間的工作人員對比)

4、銷售量和原材料不符

以上這些,在《中小企業(yè)賬務處理實務技巧》的第六講《外帳實務》的“實務推算法”里面,都有清晰的解答

5、銷售量和固定資產(chǎn)的規(guī)模不符

6、貨幣資金流動異常(其他應付款)

報表項目的指標范圍與消腫方法,《中小企業(yè)賬務處理實務技巧》的第四講里面有詳細講解。

7、內(nèi)外帳號混用

《中小企業(yè)賬務處理實務技巧》的第一講介紹了“第三方接口風險”,私戶與公戶的使用不能串戶。

第八講介紹了特殊業(yè)務(違規(guī)業(yè)務)的分錄處理,當然也涉及了款項的公私戶往來處理,杜絕串戶是常識性處理。

8、外帳的賬務處理與同行業(yè)數(shù)據(jù)想拆較多或過于完美(行業(yè)利潤率等)

三、對所謂“兩套賬帶來的7大危害”的破解

1、對國家危害

2、對企業(yè)危害

3、對企業(yè)老板危害

4、對管理團隊的危害(團隊與企業(yè)之間的關系)

5、對會計人員的危害(知法犯法)

6、對投資者的危害

7、對債券人員的危害

四、易導致露餡的常見路徑

1、費用異常

(1)、風險

舉個例子:你一家互聯(lián)網(wǎng)公司找的汽車加油替票,油費都快趕上人家跑運輸?shù)牧?。金稅三期系統(tǒng)設置了很多項指標監(jiān)控,超過設定,就會自動預警!來不來查就是他的事了。

(2)、規(guī)避

看看《中小企業(yè)賬務處理實務技巧》的第四講與第六講。

2、員工舉報

(1)、風險

有很多稅務稽查案件都是經(jīng)群眾舉報的,嗯哼?至于這個“群眾”是誰,是誰這么清楚你的底細?有句話叫:最堅固的堡壘,往往是在內(nèi)部攻破的。

圖片1

(2)、規(guī)避

舉手投降!老師真沒招----- 

3、大數(shù)據(jù)比對,囚徒原理

(一)、風險

(1)、金稅三期系統(tǒng)會將購銷發(fā)票進行交叉比對,你的進項就是別人的銷項,一環(huán)扣一環(huán),別人交稅了,你才能抵扣。增值稅鏈條上任何一環(huán)出了問題,稅務稽查都會順藤摸瓜式排查!

(2)、金稅三期電子底賬,它能夠輕松的知道你的企業(yè)買過多少廠房、有多少機臺、買過幾輛車、給車加過多少油(通過發(fā)票 ),通過同行業(yè)和供應鏈上下游比對還知道你企業(yè)真實的利潤、是否經(jīng)營不善、有沒有破產(chǎn)風險等。大數(shù)據(jù)時代,誰不是在“裸奔”?

(3)、說到供應鏈上下游,其實金稅三期多少有一點囚徒困境原理的意思,試想一下,若你企業(yè)的供應鏈的上下游所有企業(yè)都和你商量好,將發(fā)票數(shù)額和各種購進售出數(shù)據(jù)都調(diào)整到一個“合理值”,再上報稅局,那金稅三期就算再強大,也算不出來你的數(shù)據(jù)有問題??墒牵褪歉鱾€企業(yè)之間的囚徒困境心理,每一個企業(yè)都會這樣想:要是我的上下游企業(yè)都報的真實數(shù)據(jù),而我有一些錯誤的數(shù)據(jù),豈不是自掘墳墓?所以最后肯定有人報了真實的數(shù)據(jù)。

(二)、規(guī)避

所謂囚徒原理,其實,可能更多的是這些人的想當然!

現(xiàn)實是,你根本不可能知道行業(yè)平均數(shù)據(jù),而且更可悲的是,稅局要的并不是真實,稅局唯一要的只是“稅負”!

看看《中小企業(yè)賬務處理實務技巧》的第四講與第六講。

4、銀稅互動,信息共享

(1)、風險

當你被稅局懷疑偷稅的時候,銀行可以協(xié)助稅局去查你的企業(yè)賬戶流水,法人賬戶流水,相關人員的賬戶流水!因為反洗錢的緣故,央行已經(jīng)加大對私人賬戶大額收支的監(jiān)管力度,對支付寶、微信等第三方支付機構進行“收編”監(jiān)管。誰知道你會不會因為反洗錢監(jiān)控,剛好被查出了偷稅?

(2)、規(guī)避

看看《中小企業(yè)賬務處理實務技巧》的第一講“第三方接口風險”里面有詳細介紹。

5、“兩套賬”的10大軟肋,稅局這樣快速攻破!

(1)、從會計報表攻破。

兩套賬的外賬為了少交稅,有時就造成報表科目存在異常,比如,收到預收賬款,遲遲不結賬收入,導致報表上大量預收款、應付款的余額,還有的時候,為了多做費用,就預提各類費用。另外,存貨方面,進來的貨賣了,但因為收入沒做,成本不能結轉(zhuǎn),導致存貨虛高;或者采購發(fā)票本來就是虛開的,也會導致存貨虛高。還有時候內(nèi)外賬不配比,出現(xiàn)外賬存貨為負數(shù)。

此外,稅務機關對企業(yè)的稅負率方面也進行分析,對稅負異常的企業(yè)也會預警提醒。

(2)、從會計賬簿、賬套攻破。

有的企業(yè)設置了兩套賬,但兩套賬是同一批財務人員在做,賬簿是沒有分開,放在一起。在會計電算化軟件里,內(nèi)外賬的賬套也放在一起,管理員登錄界面,選擇賬套時,賬套名稱甚至會明明白白標注著內(nèi)賬、外賬字眼,一旦稅務機關來檢查,等于自己在腦門上貼了“我在偷稅,來查我啊”。

(3)、從憑證、單據(jù)攻破。

會計記賬時,會用到大量原始單據(jù),比如收款單、付款單、入庫單、出庫單等等,這些單據(jù)有時隨手放在財務部辦公桌,等到外部人員來查賬時,也就明顯看到內(nèi)賬的真實單據(jù),從而發(fā)現(xiàn)兩套賬。

(4)、從發(fā)票攻破。

金三系統(tǒng)上線后,它可以通過大量單位發(fā)票分析,來發(fā)現(xiàn)異常,比如進貨和銷貨配比有問題、滯留發(fā)票、發(fā)票異常流向等,一旦發(fā)現(xiàn)虛開,會跟蹤到大量上下游企業(yè)。金三的威力,這里就不多說了,

(5)、從資金流水角度攻破。

企業(yè)做兩套賬,往往有大量私人銀行卡賬戶流水,公對私、私對公、私對私轉(zhuǎn)賬,這些大額資金流水,很容易被查出,如果未在賬上報稅,則涉嫌偷漏稅。例如,有家培訓機構,印刷的對外招生廣告留著公司老板的銀行卡,稅務來查的時候,看到那個招生廣告,要求企業(yè)提供該卡的所有流水,企業(yè)幾年來的內(nèi)賬收入一下全部被查出來,企業(yè)也被要補稅,繳納滯納金和罰款。

(6)、從合同角度攻破。

企業(yè)與別人合作時簽了協(xié)議合同,稅務機關檢查合同臺賬,把所有合同都調(diào)閱過來,發(fā)現(xiàn)有不少合同的相關業(yè)務,在外賬并沒有反映,差額主要是一些收入未做申報,體現(xiàn)在內(nèi)賬了。

(7)、從業(yè)務角度被攻破。

比如從企業(yè)的廠房、倉庫或店面來看,經(jīng)營規(guī)模很大,但銷售收入?yún)s不高,那明顯說明外賬低報收入了。還有,企業(yè)的電費、水費這些費用消耗很大,但外賬的產(chǎn)銷存數(shù)量很小,那稅務機關通過邏輯分析,也很容易發(fā)現(xiàn)內(nèi)賬。

(8)、被網(wǎng)絡爬蟲攻破。

網(wǎng)絡爬蟲技術已經(jīng)應用于稅收工作,成為稅務機關治稅的又一把利器。各地稅務機關已經(jīng)開始嘗試使用爬蟲技術進行第三方數(shù)據(jù)的采集和分析,并收獲了一定成效。

例如,青島市國家稅務局利用爬蟲軟件,爬取了某境外上市公司的減持信息,進而查處了某境外非居民企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓案件,查補稅款接近2億元;福州市國家稅務局爬取了某企業(yè)十大股東變化信息,繼而對涉及企業(yè)開展評估,查補稅款6399.8萬元。

(9)、從堡壘內(nèi)部攻破。

內(nèi)部人員了解企業(yè)情況,一旦舉報的話,由于他掌握了詳細的證據(jù),基本上是一抓一個準。

例如,某公司新招來的李會計,把公司內(nèi)外賬做得井井有條,深得老板喜歡,也幫公司偷逃了不少稅款。隨著公司的發(fā)展,業(yè)務量增大,她跟老板提出來加工資。老板直接拒絕了,面試的時候已說好要做兩套賬,剛來幾個月就要求加工資,那不是壞規(guī)矩嗎。李會計心里很不爽,心想冒著風險幫公司省了這么多稅,加1000塊的工資都不愿意,一氣之下就辭職了。辭職后就向稅務局舉報公司偷稅,最后企業(yè)補交稅金、滯納金和罰款上百萬元,公司辛辛苦苦好幾年,也一下回到解放前。

除了會計人員,其他業(yè)務人員或管理人員也可能會舉報,這些舉報有的是出于正義感,有的是因為利益矛盾,有的則是敲詐不成就舉報。

(10)、從上下游或競爭對手處攻破。

稅務是個鏈條,上下游企業(yè)發(fā)票或稅務方面出問題,稅務在協(xié)查時,可能會連累到企業(yè)自身。還有,上下游公司或競爭對手,在與企業(yè)有利益沖突或糾紛時,也可能向稅務機關舉報。

總之,企業(yè)“兩套賬”要想做到天衣無縫幾乎是不可能的,在稅務越來越嚴查的背景下,“兩套賬”風險也是非常之大,企業(yè)還是應當依法合規(guī)設置賬簿、繳納稅收。如果確實希望降低稅負,應該組織財務、業(yè)務及管理人員加強財稅知識學習,通過合法合理籌劃,優(yōu)化稅收管理,降低稅收風險,如此才是正道!

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熊超老師講解的

內(nèi)外賬分錄處理實務

通過學習規(guī)范全面的講解了內(nèi)外賬會計科目設置,通過本課程學習能全面掌握日常經(jīng)濟事項憑證編制的會計分錄,核算方法和賬務處理技巧,解決實務工作中的難點問題。

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