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公司買桶誰竟計入員工福利!會計錯誤入賬常見案例!你犯過嗎?

會計做賬不要太隨性,在日常生活當中的小的做賬一定要注意!不然一不小心就做錯了。

會計錯誤入賬3大案例很常見!自查一下你有嗎?

一、公司買桶裝水,會計竟計入“職工福利費”

案例:

今天查看一家公司老會計做的賬,發(fā)現(xiàn)該家公司的老會計,把平時辦公室購買的桶裝水計入了“應付職工薪酬-福利費”,從而導致公司歷年來的福利費一直大大超過企業(yè)所得稅前扣除標準,但是老會計從來沒有在匯算清繳時進行納稅調增處理,留下了非常大的涉稅風險!

殊不知,好多賬務風險都是由于會計不懂政策錯誤的入賬人為造成的。

桶裝水計入什么科目?

公司辦公室購買的桶裝水,屬于“管理費用-辦公費”

哪些費用屬于福利費

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條規(guī)定:

《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費,包括以下內容:

(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè),其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

二、1090元高鐵票,會計錯誤計入“差旅費”!

案例

我單位的員工回家探親,公司內部制度規(guī)定允許報銷員工探親期間來回高鐵票,4月份小王報銷探親車票金額1090元。

會計處理如下:

借:管理費用-差旅費 1000元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)90元

貸:銀行存款     1090元

請問:

以上處理是否正確?這張車票能否抵扣增值稅?

答復:

以上賬務處理和稅務處理是錯誤的,這張1090元的高鐵票不是差旅費,屬于福利費,是萬萬不得抵扣增值稅的!

正確的賬務處理如下:

借:應付職工薪酬-福利費 1090元

貸:銀行存款           1090元

結轉福利費:

借:管理費用-福利費 1090元

貸:應付職工薪酬-福利費 1090元

提醒

若是報銷的車票按照福利費來抵扣了,應轉出:

借:應付職工薪酬-福利費 1000元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)90元

貸:銀行存款     1090元

然后做進項稅額轉出:

借:應付職工薪酬-福利費       90元

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)90元

政策依據(jù):

參考一

《財政部、國家稅務總局、海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部、國家稅務總局、海關總署公告2019年第39號)規(guī)定:

六、納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進項稅額:

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

參考二

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法

第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

參考三

國稅函〔2009〕3號文件第三條明確,《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費,包括以下內容:

1、尚未實行分離辦社會職能的企業(yè),其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資、薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

2、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

3、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

三、一臺2000元打印機,會計竟入管理費用!

案例:

A公司屬于小規(guī)模納稅人商貿企業(yè),本月購買了1臺2000元的打印機,取得增值稅普通發(fā)票,看到稅務上有個政策:(財稅[2014]75號)第三條的規(guī)定,對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。

會計處理如下:把辦公室購買的打印機計入了“管理費用”

2000元打印機到底計入哪個賬戶?

答:打印機屬于固定資產(chǎn)中的電子設備類,在會計核算時應該計入“固定資產(chǎn)”賬戶,賬務處理如下:

借:固定資產(chǎn)-打印機 2000元

貸:銀行存款       2000元

然后按照稅法規(guī)定的最低年限按月折舊(假如按照3年折舊,預計凈殘值率按照5%)

借:管理費用-折舊費 79.16元

貸:累計折舊         79.16元

給會計人的5點善意提醒:

(1)會計處理是會計處理,稅務處理是稅務處理,橋是橋,路是路,會計與稅務是兩回事;

(2)會計處理方法和稅務規(guī)定之間產(chǎn)生的差異,應該通過企業(yè)所得稅納稅調整進行處理;

(3)外購固定資產(chǎn),開始折舊的時間是可以使用的次月,可不是購入的當月,從來沒有一次性折舊法;

(4)(財稅[2014]75號)第三條的規(guī)定只是一個稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)既可以享受,也可以不用,自行決定;

(5)上述優(yōu)惠政策不需要進行任何備案手續(xù),企業(yè)只需要在所得稅匯算清繳時填報相關報表即可。

政策依據(jù):

(1)《財政部  國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅[2014]75號)第三條的規(guī)定:“對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。”

(2)根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的相關規(guī)定:

第五十九條規(guī)定:固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊,準予扣除。

企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。

第六十條規(guī)定:除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:

(一)房屋、建筑物,為20年;

(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備,為10年;

(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等,為5年;

(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;

(五)電子設備,為3年。

(3)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十七條規(guī)定:固定資產(chǎn),是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。

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