函證的方式有什么

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2024/12/16 14:33:41　　字體：大小

函證的方式有什么

在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，函證是一種重要的審計(jì)程序，用于驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表中某些項(xiàng)目的真實(shí)性。函證通常涉及向第三方發(fā)送詢證函，以確認(rèn)被審計(jì)單位與該第三方之間的交易或余額。函證的主要方式包括積極式函證和消極式函證。

積極式函證與消極式函證

積極式函證要求接收函證的第三方必須對(duì)詢證函作出回應(yīng)，無論其是否同意詢證函中的信息。這種方式能夠提供較高的審計(jì)證據(jù)可靠性，因?yàn)閷徲?jì)師可以明確知道第三方的確認(rèn)結(jié)果。然而，積極式函證可能會(huì)遇到回復(fù)率較低的問題，尤其是在涉及大量小金額交易的情況下。
消極式函證則要求第三方僅在不同意詢證函中的信息時(shí)才作出回應(yīng)。這種方式適用于交易金額較小且數(shù)量較多的情況，因?yàn)榇蠖鄶?shù)情況下第三方不會(huì)回應(yīng)，除非有異議。消極式函證的缺點(diǎn)是審計(jì)師無法確定未回應(yīng)的第三方是否確實(shí)同意詢證函中的信息，因此其證據(jù)可靠性相對(duì)較低。

常見問題

在哪些情況下適合使用積極式函證？

答：積極式函證適用于金額較大、交易性質(zhì)重要或存在較高舞弊風(fēng)險(xiǎn)的情況。例如，在審計(jì)大型企業(yè)的應(yīng)收賬款時(shí)，積極式函證可以確保審計(jì)師獲得更可靠的證據(jù)，以驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

消極式函證在哪些行業(yè)應(yīng)用較多？

答：消極式函證在零售業(yè)、批發(fā)業(yè)等涉及大量小額交易的行業(yè)中應(yīng)用較多。這些行業(yè)通常交易頻繁，但單筆金額較小，使用消極式函證可以提高審計(jì)效率，減少審計(jì)成本。

如何提高函證的回復(fù)率？

答：提高函證回復(fù)率的方法包括：確保詢證函格式清晰、內(nèi)容簡潔；提供回函的多種方式（如電子郵件、傳真等）；與被函證方建立良好的溝通關(guān)系；在函證中明確說明回復(fù)的重要性。此外，審計(jì)師還可以與被審計(jì)單位合作，提前通知被函證方將收到詢證函，以提高其回復(fù)意愿。

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