2016年個人所得稅類熱點問題勞務(wù)報酬所得相關(guān)問題匯總

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/02/21 09:43:54　　字體：大小

1.個人在多處兼職，取得不同項目的勞務(wù)報酬所得，計算個人所得稅時能否分別減除費用？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)第九條規(guī)定，個人兼有不同的勞務(wù)報酬所得，應(yīng)當(dāng)分別減除費用，計算繳納個人所得稅。

因此，個人取得不同項目的勞務(wù)報酬所得，應(yīng)當(dāng)分別減除費用計算繳納個人所得稅。

2.境內(nèi)有住所個人在境外提供培訓(xùn)勞務(wù)，所取得的報酬在當(dāng)?shù)匾寻串?dāng)?shù)卣呃U過個人所得稅，是否仍需按國內(nèi)稅法規(guī)定在我國境內(nèi)繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱稅法)及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔1998〕126號）（以下簡稱辦法）的規(guī)定，納稅人來源于中國境外的各項應(yīng)納稅所得(以下簡稱境外所得)，應(yīng)依照稅法及其實施條例和辦法的規(guī)定繳納個人所得稅。納稅人在境外依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，能提供境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的完稅證明材料原件的，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。

因此，該境內(nèi)有住所個人取得的境外培訓(xùn)收入，應(yīng)根據(jù)稅法及其實施條例規(guī)定按照“勞務(wù)報酬所得”計算繳納個人所得稅，在來源國當(dāng)?shù)乩U納的個人所得稅可按上述規(guī)定予以扣除。

3.保險代理人取得傭金應(yīng)該怎樣計算繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第45號）第二條規(guī)定，個人保險代理人以其取得的傭金、獎勵和勞務(wù)費等相關(guān)收入（不含增值稅）減去地方稅費附加及展業(yè)成本，按照規(guī)定計算個人所得稅。展業(yè)成本，為傭金收入減去地方稅費附加余額的40%；以及第七條規(guī)定，個人保險代理人和證券經(jīng)紀(jì)人其他個人所得稅問題，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第45號）執(zhí)行。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第45號）第一條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例規(guī)定，證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅。

因此，保險代理人取得傭金應(yīng)該根據(jù)上述規(guī)定，按照“勞務(wù)報酬所得”項目計算繳納個人所得稅。（轉(zhuǎn)載自國家稅務(wù)總局）

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