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健康險、貨運險、意外險……保險投保了那么多,保險費還可以享受稅收優(yōu)惠政策?小編已經幫你都整理好了,趕緊來抄作業(yè)吧!
第一類
企業(yè)為自身購買的保險,準予稅前扣除
01企業(yè)支付的財產保險費
企業(yè)參加財產保險,按照規(guī)定繳納的保險費,準予扣除。
政策依據:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十六條
小貼士:財產保險,包括財產保險、農業(yè)保險、責任保險、保證保險、信用保險等以財產或利益為保險標的的各種保險。
02企業(yè)投保的責任保險
企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險,按照規(guī)定繳納的保險費,準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
政策依據:《國家稅務總局關于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第52號)
第二類
企業(yè)為員工購買的各類保險,準予按規(guī)定于稅前扣除
03為職工繳納的“五險一金”
企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準予扣除。
政策依據:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條
04為職工繳納的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險(限額扣除)
企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內,準予扣除。
自2008年1月1日起,企業(yè)根據國家有關政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除。
政策依據:
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條
《財政部 國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)
05為特殊工種職工購買的人身安全保險費
除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費,不得扣除。
例如:《建筑法》第四十八條,建筑施工企業(yè)應當依法為職工參加工傷保險繳納工傷保險費。鼓勵企業(yè)為從事危險作業(yè)的職工辦理意外傷害保險,支付保險費。
《煤炭法》第三十七條,煤礦企業(yè)應當依法為職工參加工傷保險繳納工傷保險費。鼓勵企業(yè)為井下作業(yè)職工辦理意外傷害保險,支付保險費。
政策依據:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條
06企業(yè)職工在差旅費中發(fā)生的人身意外保險
企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出,準予企業(yè)在計算應納稅所得額時扣除。
政策依據:《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第80號)第一條
第三類
企業(yè)為員工購買或員工個人購買的保險
個人可享受個稅優(yōu)惠
07稅優(yōu)健康險
對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品的支出,允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除,扣除限額為2400元/年(200元/月)。
單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品的支出,應分別計入員工個人工資薪金,視同個人購買,按上述限額予以扣除。
政策依據:《財政部 國家稅務總局 保監(jiān)會關于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2017〕39號)
08企業(yè)年金、職業(yè)年金
企業(yè)和事業(yè)單位根據國家有關政策規(guī)定的辦法和標準,為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費部分,在計入個人賬戶時,個人暫不繳納個人所得稅。個人根據國家有關政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分,在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分,暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。
政策依據:
《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務總局關于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關問題的通知》(財稅〔2013〕103號)
第四類 特殊行業(yè)類
09銀行業(yè)金融機構支付的存款保險稅前扣除
銀行業(yè)金融機構依據《存款保險條例》的有關規(guī)定、按照不超過萬分之一點六的存款保險費率,計算交納的存款保險保費,準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
政策依據:《財政部 國家稅務總局關于銀行業(yè)金融機構存款保險保費企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2016〕106號)
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