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3%的農(nóng)產(chǎn)品專用專票可以抵扣9%進(jìn)項(xiàng)！
在疫情期間，國(guó)家稅務(wù)總局留言區(qū)曾有一條這樣的提問：
當(dāng)時(shí)官方給出的回復(fù)是這樣的：
“銷售農(nóng)產(chǎn)品的小規(guī)模納稅人選擇放棄享受減征增值稅政策，開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，你公司取得了小規(guī)模納稅人開具的3%征收率的增值稅專用發(fā)票，即可按上述規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。”
如今，相關(guān)的答復(fù)暫未有什么改變，比如江蘇稅務(wù)在2023年3月關(guān)于取得農(nóng)產(chǎn)品專票的抵扣問題：
也就是說(shuō)，目前，取得農(nóng)產(chǎn)品1%專票，不能按9%進(jìn)行抵扣，但一般納稅人取得3%農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，可以按照 9%計(jì)算扣除！
不過(guò)，由于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行口徑可能存在差別，建議具體操作是還是要咨詢一下當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)。
怎么計(jì)算抵扣？
舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子：A公司為增值稅一般納稅人，取得小規(guī)模納稅人B公司開具的一張農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，發(fā)票金額100000元，稅額3000元。
那么，A公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅= 100000*9%=9000（元）。
*此處是用不含稅金額來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于深加工，還可以加計(jì)扣除1%。
再比如：
A公司在購(gòu)入時(shí)，按9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，領(lǐng)用進(jìn)行深加工時(shí)（加工13%稅率的貨物），再加計(jì)1%進(jìn)項(xiàng)稅額。（即可以按照10%扣除）
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