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備考信息
自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。目前正值7月征期,不少小規(guī)模納稅人正在申報享受免征增值稅優(yōu)惠政策,在此,提醒大家要注意申報要求和發(fā)票管理規(guī)定。
增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。
合計月銷售額超過15萬元的,免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。
1. 增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的,應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的,應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
2. 小規(guī)模納稅人發(fā)生多項適用3%征收率的應稅行為,可以根據(jù)實際經(jīng)營情況和下游企業(yè)抵扣要求,部分享受免稅政策,部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。
3. 增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入,納稅義務發(fā)生時間在2022年3月31日前,已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,應按照對應征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,應按照對應征收率開具紅字發(fā)票,再重新開具正確的藍字發(fā)票。
開具紅字發(fā)票流程:開具紙質增值稅專用發(fā)票的,根據(jù)不同情況,由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》,銷售方憑稅務機關系統(tǒng)自動校驗通過的信息表,在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字專用發(fā)票。若開具的是增值稅電子專用發(fā)票,按照《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》(2020年第22號)相關規(guī)定執(zhí)行。
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