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退稅減稅降費(fèi)政策操作指南
---小型微利企業(yè)再減半征收企業(yè)所得稅政策
一
適用對(duì)象
小型微利企業(yè)
二
政策內(nèi)容
2022年1月1日至2024年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
符合條件的小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
三
操作流程
(一)享受方式
由企業(yè)按照“自行判別,申報(bào)享受,相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞较硎堋V饕舸鎮(zhèn)洳橘Y料如下:
1. 所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說(shuō)明;
2. 從業(yè)人數(shù)的計(jì)算過(guò)程;
3. 資產(chǎn)總額的計(jì)算過(guò)程。
(二)辦理渠道
可通過(guò)辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)、電子稅務(wù)局辦理,具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
(三)申報(bào)要求
1. 小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳所得稅時(shí)均可享受減免政策。
2. 預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo),暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。
3. 在預(yù)繳申報(bào)時(shí),企業(yè)應(yīng)通過(guò)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A200000)第13行“減:減免所得稅額”下的明細(xì)行次填報(bào)“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”事項(xiàng),或在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類,2018版)》(B100000)第17行“減:符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報(bào)。
在年度申報(bào)時(shí),企業(yè)應(yīng)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,2017版)》之《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”,或《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類,2018版)》(B100000)第17行“減:符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報(bào)。
4. 對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的小型微利企業(yè),申報(bào)系統(tǒng)將根據(jù)申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù),自動(dòng)判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件;符合條件的,申報(bào)系統(tǒng)還將進(jìn)一步自動(dòng)計(jì)算減免稅金額,納稅人確認(rèn)即可。
(四)相關(guān)規(guī)定
1. 小型微利企業(yè)不區(qū)分征收方式,查賬征稅、核定征稅企業(yè)均可享受減免政策。
2. 小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。
3. 企業(yè)預(yù)繳時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策,但匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。
四
相關(guān)文件
(一)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2022年第13號(hào));
(二)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2021年第12號(hào));
(三)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問(wèn)題的公告》(2022年第5號(hào));
(四)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第8號(hào));
(五)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(2018年第23號(hào));
(六)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,2017年版)》;
(七)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》;
(八)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類,2018版)》;
(九)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》(國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布)。
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