編者按：開(kāi)紅票與發(fā)票作廢是不一樣的概念，需要開(kāi)紅票有兩種情形：其一，銷售方已經(jīng)把增值稅專票開(kāi)出，并提交給購(gòu)買方，且購(gòu)買方已經(jīng)將該發(fā)票做了認(rèn)證處理；其二，銷售方開(kāi)出的發(fā)票在以后會(huì)計(jì)期間才發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)誤，即發(fā)票跨期了。

紅色在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)里屬于不太“吉利”的事情。譬如我們分錄做錯(cuò)了要用紅字去改正，開(kāi)具紅票與此類似，就像之前發(fā)票開(kāi)錯(cuò)了，現(xiàn)在要去做改正一樣。既然是要改正錯(cuò)誤，并且是與稅相關(guān)的錯(cuò)誤，操作肯定會(huì)比較繁瑣。什么情況下需要開(kāi)紅票？怎樣開(kāi)紅票？如何順利地開(kāi)出紅票？這是本文要講解的內(nèi)容。

一、作廢發(fā)票與開(kāi)紅票不同

通常情況下，開(kāi)錯(cuò)發(fā)票有兩種更正方式，一種是“作廢”，另一種是“開(kāi)紅票”。開(kāi)紅票與發(fā)票作廢是不一樣的概念，大家一定要分清楚。

多數(shù)情況下，發(fā)票開(kāi)錯(cuò)后馬上會(huì)被發(fā)現(xiàn)，直接把這張發(fā)票作廢就可以。還有一種情況，增值稅發(fā)票開(kāi)出后對(duì)方入賬了，此時(shí)才發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤。因?yàn)殡p方已經(jīng)將錯(cuò)票的信息錄入到增值稅認(rèn)證系統(tǒng)了，此時(shí)就不能直接作廢處理了，這種情況下會(huì)計(jì)要采用 “開(kāi)具紅票”的方式糾正錯(cuò)誤。

具體來(lái)說(shuō)，同一月度內(nèi)出現(xiàn)以下兩種情況時(shí)，銷售方直接將錯(cuò)票作廢即可，用不著開(kāi)紅字發(fā)票。

1

增值稅專票開(kāi)出當(dāng)月就發(fā)現(xiàn)出錯(cuò)了，同時(shí)購(gòu)買方還沒(méi)有認(rèn)證，購(gòu)買方完整地把發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退還給銷售方；

2

銷售方發(fā)票開(kāi)出后還沒(méi)有交給購(gòu)買方，自己就發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)誤。

二、需要開(kāi)紅票的兩種情形

一種情況是銷售方已經(jīng)把增值稅專票開(kāi)出，并提交給購(gòu)買方，且購(gòu)買方已經(jīng)將該發(fā)票做了認(rèn)證處理，這種情況下是需要開(kāi)紅票的。

還有一種情況是，銷售方開(kāi)出的發(fā)票在以后會(huì)計(jì)期間才發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)誤，即發(fā)票跨期了，不管該發(fā)票是否提交給購(gòu)買方，購(gòu)買方是否對(duì)該發(fā)票認(rèn)證，都需要開(kāi)紅票更正。

三、由誰(shuí)申請(qǐng)開(kāi)具紅票

開(kāi)具增值稅紅票需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。由誰(shuí)申請(qǐng)呢？可以由購(gòu)貨方申請(qǐng)，也可以由銷貨方申請(qǐng)。

購(gòu)貨方已認(rèn)證的發(fā)票發(fā)生退貨或發(fā)現(xiàn)發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤時(shí)需由購(gòu)貨方提出申請(qǐng)，并且購(gòu)貨方要先做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

由銷貨方提出申請(qǐng)的前提是，開(kāi)出的專票沒(méi)有被購(gòu)貨方認(rèn)證，而且專票還在180天的認(rèn)證期內(nèi)。具體的情況有兩種：

1

因開(kāi)票有誤，購(gòu)買方拒收的專用發(fā)票，銷售方需要在180天的認(rèn)證期限內(nèi)申請(qǐng)開(kāi)具紅字專票。

2

因開(kāi)票有誤等原因尚未將專票交給購(gòu)買方的。

四、稅控系統(tǒng)如何填報(bào)

在稅控系統(tǒng)里面，紅票開(kāi)票申請(qǐng)有兩個(gè)選項(xiàng)：①由購(gòu)買方申請(qǐng)，②由銷售方申請(qǐng)。由購(gòu)買方申請(qǐng)的，有兩個(gè)選擇：已抵扣、未抵扣。如果屬于未抵扣，又可分四種情形。由銷售方申請(qǐng)的，有兩種情形可供選擇。

申請(qǐng)由誰(shuí)提出，做相應(yīng)的勾選即可，系統(tǒng)會(huì)一步步引導(dǎo)你填寫(xiě)這些信息。

五、《拒收證明》的樣式

案例：因開(kāi)票有誤，購(gòu)買方拒收增值稅專票。如果拒收發(fā)生在當(dāng)月，開(kāi)票方直接作廢該發(fā)票即可。如果拒收跨月了，這種情況下就必須開(kāi)紅字發(fā)票，且要由開(kāi)票方自己提交申請(qǐng)。

銷售方提交紅票開(kāi)票申請(qǐng)需在原增值稅發(fā)票180天認(rèn)證期內(nèi)，申請(qǐng)單上需要寫(xiě)清楚具體的原因，以及相對(duì)應(yīng)的原藍(lán)字專用發(fā)票的信息，還需要提供由購(gòu)買方出具的載明拒收理由、錯(cuò)誤明細(xì)的書(shū)面材料。

下面這份購(gòu)買方拒收增值稅專票的《拒收證明》，可供參考。需要特別說(shuō)明的是，證明是需要購(gòu)買方加蓋公章。

如果對(duì)紅字發(fā)票開(kāi)具還有不清楚的地方，可以查詢國(guó)家稅務(wù)總局【2016年第47號(hào)】文件——《關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》。（作者：袁國(guó)輝 經(jīng)授權(quán)，尊重原創(chuàng)，來(lái)源：指尖上的會(huì)計(jì)）