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小微企業(yè)如何預(yù)繳企業(yè)所得稅

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2015/02/13 16:08:58  字體:

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2014〕34號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)出臺后,小型微利企業(yè)優(yōu)惠力度進一步加大。

想開小公司的學(xué)員進來看一下  小型微利企業(yè)如何預(yù)繳所得稅

據(jù)調(diào)查得知,無論是小微企業(yè)主還是財務(wù)人員,對稅收優(yōu)惠政策缺乏了解、關(guān)注度不夠,而沒有享受到實實在在的優(yōu)惠。對此,網(wǎng)??偨Y(jié)了小微企業(yè)應(yīng)該如何預(yù)繳所得稅的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助到大家。

第一步:如何預(yù)繳主要看上年度是否屬于小微企業(yè)。

如果上年度不是小微企業(yè),則不管本年度是否屬于小微企業(yè),須先按25%稅率計算預(yù)繳;如果上年度是小微企業(yè),則參照本文第二步進行操作。

操作提示:

上一年度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)可以在年初知曉,但上一年度的應(yīng)納稅所得額往往在匯算清繳后才能確定。

匯算清繳期限為年度終了之日起5個月內(nèi),上一年度是否屬于小微企業(yè),最遲可能在5月31日才知曉。

而本年度的預(yù)繳即使按季度預(yù)繳,也需在4月15日前辦理,因此,第一季度預(yù)繳時,企業(yè)通常只能依據(jù)上一年度預(yù)繳申報的應(yīng)納稅所得額判定。

就2014年而言,國家稅務(wù)總局公告2014年第23號是4月18日頒布的,企業(yè)已完成了第一季度的預(yù)繳,可能在預(yù)繳時沒享受最新的擴大范圍減半優(yōu)惠政策。多預(yù)繳的稅款,可以在以后季(月)度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減,或在年度終了匯算清繳時統(tǒng)一計算,多繳的稅款可以退還。

第二步:預(yù)繳稅款需根據(jù)征收方式而定。

企業(yè)所得稅征收方式分查賬征收和核定征收,核定征收一般又分為定額征收和定率征收。

企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定,企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳;按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的,可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳,或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。

(1)定額征收。稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后,按期(月或季度)預(yù)繳。

(2)定率征收。不僅要看上年度應(yīng)納稅所得額是否大于10萬元,還要看本年度應(yīng)納稅所得額累計是否大于10萬元或30萬元。

①上年度應(yīng)納稅所得額大于10萬元:適用20%的稅率,不能享受減半優(yōu)惠;

②上年度應(yīng)納稅所得額小于或等于10萬元,本年度應(yīng)納稅所得額累計小于或等于10萬元:適用20%的稅率,而且享受減半優(yōu)惠;

③上年度應(yīng)納稅所得額小于或等于10萬元,本年度應(yīng)納稅所得額累計大于10萬元:適用20%的稅率,停止享受減半優(yōu)惠;

④本年度應(yīng)納稅所得額累計大于30萬元:已不屬于小微企業(yè),停用適用20%的稅率,適用25%的稅率。

(3)查賬征收。

①按上年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳。

由于預(yù)繳稅額依據(jù)是上年度應(yīng)納稅所得額平均額,因此要看上年度應(yīng)納稅所得額是否大于10萬元。如果大于10萬元,則按20%稅率計算預(yù)繳;如果小于或等于10萬元,則不僅適用20%稅率,還可以享受減半優(yōu)惠。雖然今年的經(jīng)營狀況很可能與去年不一致,但預(yù)繳時不予考慮,年度終了匯算清繳再多退少補。以按季度預(yù)繳舉例:

例1,去年應(yīng)納稅所得額12萬元,今年每季度預(yù)繳所得稅12÷4×20%=0.6(萬元);

例2,去年應(yīng)納稅所得額8萬元,今年每季度預(yù)繳所得稅8÷4÷2×20%=0.2(萬元)。

②按實際利潤額預(yù)繳:同定率征收方式下的操作。

操作提示:本年度應(yīng)納稅所得額累計數(shù)是逐月(季度)增多的,很可能上月(季度)可以減半計算預(yù)繳,而下月(季度)就不能減半了;上月(季度)適用20%稅率,本月(季度)卻要適用25%稅率。

假設(shè)某小微企業(yè)實行查賬征收,根據(jù)實際利潤額按季度預(yù)繳,上年應(yīng)納稅所得額6萬元,今年預(yù)繳情況如下:

第一季度:應(yīng)納稅所得額4萬元,累計應(yīng)納稅所得額4萬元,應(yīng)預(yù)繳所得稅4÷2×20%=0.4(萬元);

第二季度:應(yīng)納稅所得額8萬元,累計應(yīng)納稅所得額12萬元,應(yīng)預(yù)繳所得稅12×20%-0.4=2(萬元);

第三季度:應(yīng)納稅所得額10萬元,累計應(yīng)納稅所得額22萬元,應(yīng)預(yù)繳所得稅22×20%-0.4-2=2(萬元);

第四季度:應(yīng)納稅所得額10萬元,累計應(yīng)納稅所得額32萬元,應(yīng)預(yù)繳所得稅32×25%-2-0.4-2=3.6(萬元)。

企業(yè)第二季度預(yù)繳時,累計應(yīng)納稅所得額12萬元,超過10萬元,停止減半征收優(yōu)惠;第四季度預(yù)繳時,累計應(yīng)納稅所得額32萬元,超過30萬元,停止低稅率(20%)優(yōu)惠,改用稅率25%.

需要補充說明的是,小微企業(yè)也可能年度中間在從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額方面發(fā)生變化,從而不再符合小微企業(yè)條件,就要停止低稅率優(yōu)惠,按25%的稅率計算預(yù)繳稅款。

對此,大家還有什么樣的想法和問題,歡迎大家進入論壇討論。

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