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問:企業(yè)所得稅年度匯算清繳職工教育經(jīng)費準予扣除比例為多少?
答:工資薪金總額2.5%扣除
工資薪金總額8%扣除:經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)
全額扣除:軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用
政策依據(jù):
《企業(yè)所得稅法實施條例》第42條
《財政部國家稅務總局商務部科技部國家發(fā)展改革委關于技術先進型服務企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2010]65號)
《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2008〕1號)
案例:假設2014年度職工工資總額為100萬元,企業(yè)實際發(fā)生職工教育經(jīng)費為5萬元,假設有三家企業(yè),甲為一般企業(yè),乙為經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè),丙為軟件生產(chǎn)用于企業(yè)職工培訓,問三家企業(yè)準予扣除金額是多少?是否需要進行納稅調整?
分析:甲企業(yè)準予扣除金額=100×2.5%=2.5萬甲企業(yè)不準予扣除金額=5萬-2.5萬=2.5萬,需要調增金額2.5萬。
乙企業(yè)準予扣除金額=100×8%=8萬
乙企業(yè)準予扣除額8萬>實際發(fā)生額5萬,故不需要納稅調整。
丙企業(yè)因是軟件生產(chǎn)企業(yè)用于培訓,準予全額扣除,不需納稅調整。
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