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備考信息
年終發(fā)放的獎金即為年終獎。在現(xiàn)行稅率體系下,兩檔稅率能差10個百分點,或者說,發(fā)放的年終獎一旦超出低檔稅率的臨界點——哪怕是1元錢,就要按高檔稅率納稅,之間的稅率最大相差10%。所以,建議年終獎的發(fā)放要遵循“不超標”的原則。
舉例說明如下:依據(jù)2005年9號文,年終獎可以除以12個月,按得到的數(shù)額適用相應的稅率。假設某單位發(fā)給職工小李年終獎18000元,除以12個月,為1500元,適用3%的稅率,納稅540元(18000×3%),小李拿到手的獎金為17460元(18000-540);而發(fā)給小張年終獎18001元,除以12個月,為1500.08元,適用10%的稅率,速算扣除數(shù)105元,納稅1695.1元(18001×10%-105),小張拿到手的獎金為16305.9元(18001-1695.1)。
因多領1元錢,小張比小李凈損失1154.1元。這是比較冤的。為便于比較,我們把不同稅率下,因多發(fā)1元錢所帶來的納稅成本計算并列為下表所示:
不同稅率超標發(fā)放年終獎納稅比較表 |
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臨界點(元) | 18000 | 54000 | 108000 | 420000 | 660000 | 960000 | 超過960000 |
稅率(%) | 3 | 10 | 20 | 25 | 30 | 35 | 45 |
納稅額 | 540 | 5295 | 21045 | 103995 | 195245 | 330495 | 無 |
若多發(fā)1元 | 18001 | 54001 | 108001 | 420001 | 660001 | 960001 | 無 |
稅率(%) | 10 | 20 | 25 | 30 | 35 | 45 | 45 |
納稅額 | 1695.1 | 10245.2 | 25995.25 | 123245.3 | 225495.35 | 418495.45 | 無 |
多發(fā)1元的凈損失 | 1154.1 | 4950.2 | 4950.25 | 19250.3 | 30250.35 | 88000.45 | -0.55 |
從上表可以看出,在現(xiàn)行稅率下,多發(fā)1元錢,最大可增加納稅成本88000.45元。所以,在發(fā)放年終獎時,一定要注意臨界點,牢牢把握“不超標”的原則。
應該強調(diào)的是,2005年9號文一年只能使用一次。一些單位按季度發(fā)獎金的制度應該調(diào)整一下,將獎金的大頭放在年終發(fā)放,發(fā)放時使用2005年9號文的優(yōu)惠,以降低職工的個人所得稅。
專家建議:
一是可以通過分攤提成、年終獎等大宗收入的方式,降低員工收入的稅級,達到稅率的降低。在發(fā)放年終獎時,可以在當月收入與年終獎之間進行平衡,將收入盡可能地納入低一檔的稅級上,與之相對應的稅率也會降低,從而達到了規(guī)避稅收的目的。
第二種方式是年終獎收入的多元化,除了一次性發(fā)放的現(xiàn)金收入,公司也可以考慮增加員工的福利形式,如為員工購買商業(yè)保險就是較好的做法,既增加了員工的福利,提高了員工的積極性,也在一定程度上達到了合理避稅的目的。(綜合財會學習整理而成)
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