如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？今天網(wǎng)校帶你看明白，往下看看吧~

一、政策內(nèi)容概要

自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

自2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、政策適用主體

政策適用主體為小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

?提示：資產(chǎn)總額的季初值和季末值應(yīng)與企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)數(shù)據(jù)保持一致。

三、申報(bào)要求

1.小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)均可享受減免政策。

2.預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。

3.預(yù)繳申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)通過(guò)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》（A200000）第13行“減：減免所得稅額”下的明細(xì)行次填報(bào)“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”事項(xiàng)，或在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類(lèi)，2018年版）》（B100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報(bào)。

以《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》（A200000）為例：

匯算清繳申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2017年版）》（A107040）第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”，或在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類(lèi)，2018年版）》（B100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報(bào)。

以《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2017年版）》（A107040）為例：

四、其他注意事項(xiàng)

1.小型微利企業(yè)不區(qū)分征收方式，均可享受減免政策。

2.企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

五、實(shí)際應(yīng)納所得稅額

和減免稅額計(jì)算示例

A企業(yè)為查賬征收企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，2022年第一季度從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、累計(jì)應(yīng)納稅所得額如下圖：

A企業(yè)經(jīng)過(guò)判斷符合小型微利企業(yè)條件，在2022年第1季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，實(shí)際應(yīng)納所得稅額=100×12.5%×20%+（150-100）×25%×20%=2.5+2.5=5萬(wàn)元，減免所得稅額=150×25%-5=32.5萬(wàn)元。

如果A企業(yè)在各項(xiàng)條件相同的情況下，按照之前的政策規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，實(shí)際應(yīng)納所得稅額=100×12.5%×20%+（150-100）×50%×20%=2.5+5=7.5萬(wàn)元，減免所得稅額=150×25%-7.5=30萬(wàn)元，因此A企業(yè)2022年第一季度享受新政策可多減免所得稅額32.5-30=2.5萬(wàn)元。

對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的小型微利企業(yè)，納稅人只需要填報(bào)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等基礎(chǔ)信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供自動(dòng)識(shí)別、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)填報(bào)、自動(dòng)享受的智能服務(wù)。

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