24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

疊加享受減免稅優(yōu)惠如何計(jì)算?舉例告訴你

來源: 海南稅務(wù) 編輯:liuyi 2022/01/12 14:06:29  字體:

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策,進(jìn)一步優(yōu)化辦稅服務(wù),稅務(wù)總局近日發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第34號,以下簡稱《公告》)。

疊加享受減免稅優(yōu)惠如何計(jì)算?舉例告訴你

《公告》明確,企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目、國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目、其他專項(xiàng)優(yōu)惠等所得額應(yīng)按法定稅率25%減半征收,同時享受小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、集成電路線生產(chǎn)企業(yè)、重點(diǎn)軟件企業(yè)和重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)等優(yōu)惠稅率政策,對于按優(yōu)惠稅率減半疊加享受減免稅優(yōu)惠部分,進(jìn)行調(diào)整。

◆疊加享受減免稅優(yōu)惠金額的計(jì)算公式如下:

A=需要進(jìn)行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額

B=A×[(減半項(xiàng)目所得×50%)÷(納稅調(diào)整后所得-所得減免)]

疊加享受減免稅優(yōu)惠金額=A和B的孰小值

其中,需要進(jìn)行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額為《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)中第1行到第28行的優(yōu)惠金額,不包括免稅行次和第21行。

下面,以小型微利企業(yè)為例說明疊加享受減免稅優(yōu)惠的計(jì)算方法。企業(yè)選擇享受其他減免所得稅優(yōu)惠政策,可據(jù)此類推。

【例1】甲公司

?從事非國家限制或禁止行業(yè),2021年度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件

?納稅調(diào)整后所得400萬元

?其中300萬元是符合所得減半征收條件的花卉種植項(xiàng)目所得

甲公司以前年度結(jié)轉(zhuǎn)待彌補(bǔ)虧損為0,不享受其他減免所得稅額的優(yōu)惠政策。此時,甲公司應(yīng)先選擇享受項(xiàng)目所得減半優(yōu)惠政策,再享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,并對疊加享受減免稅優(yōu)惠部分進(jìn)行調(diào)整,計(jì)算結(jié)果如下:

疊加享受減免稅優(yōu)惠如何計(jì)算?舉例告訴你

【例2】乙公司

?從事非國家限制或禁止行業(yè)

?2021年度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件

?納稅調(diào)整后所得1000萬元

?其中符合所得減半征收條件的花卉養(yǎng)殖項(xiàng)目所得1200萬元

?符合所得免稅條件的林木種植項(xiàng)目所得100萬元

乙公司以前年度結(jié)轉(zhuǎn)待彌補(bǔ)虧損200萬元,不享受其他減免所得稅額的優(yōu)惠政策。此時,乙公司應(yīng)先選擇享受項(xiàng)目所得減半優(yōu)惠政策,再享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,并對疊加享受減免稅優(yōu)惠進(jìn)行調(diào)整,計(jì)算結(jié)果如下:

疊加享受減免稅優(yōu)惠如何計(jì)算?舉例告訴你

【例3】丙公司

?從事非國家限制或禁止行業(yè)

?2021年度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件

?納稅調(diào)整后所得500萬元

?其中符合所得減半征收條件的花卉養(yǎng)殖項(xiàng)目所得150萬元

?符合所得免稅條件的林木種植項(xiàng)目所得300萬元

丙公司以前年度結(jié)轉(zhuǎn)待彌補(bǔ)虧損20萬元,不享受其他減免所得稅額的優(yōu)惠政策。此時,丙公司享受項(xiàng)目所得減半優(yōu)惠政策、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時,有2種處理方式,計(jì)算結(jié)果如下:

疊加享受減免稅優(yōu)惠如何計(jì)算?舉例告訴你

▲在例3情形下,企業(yè)不選擇享受項(xiàng)目所得減半優(yōu)惠政策,只選擇享受項(xiàng)目所得免稅和小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的,可以享受最大優(yōu)惠力度。

綜上,建議納稅人在申報(bào)時關(guān)注以下兩方面:

一是可以同時享受兩類優(yōu)惠政策時,建議納稅人根據(jù)自身實(shí)際情況綜合分析,選擇優(yōu)惠力度最大的處理方式。

二是納稅人通過電子稅務(wù)局申報(bào),申報(bào)系統(tǒng)將幫助納稅人自動計(jì)算疊加享受減免稅優(yōu)惠,無需納稅人再手動計(jì)算。

納稅申報(bào)是財(cái)會人的日常工作之一,現(xiàn)在的納稅申報(bào)多為網(wǎng)上申報(bào),針對網(wǎng)上納稅申報(bào)的各類問題,網(wǎng)校課程《網(wǎng)上納稅申報(bào)實(shí)操從入門到精通》,6節(jié)課:發(fā)票入門、申領(lǐng)、開具、審核、認(rèn)證、抵扣、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對全盤實(shí)操,點(diǎn)擊查看詳情>>

相關(guān)推薦:

【實(shí)用】辦理稅費(fèi)緩繳會影響即征即退嗎?

【實(shí)用】制造業(yè)中小微企業(yè)緩稅的延緩期限是多少?

實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號