自2021年4月1日起，“醫(yī)藥”、“化學(xué)纖維”、“鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備”、“電氣機械和器材”、“儀器儀表”制造行業(yè)也納入先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅范圍，實行按月全額退還增量留抵稅額。

那現(xiàn)行的增值稅期末留抵退稅政策

到底有幾類，

申請退稅要如何操作呢？

有哪些注意事項？

給大家整理出來了，一起看看吧

★政策篇

一、全行業(yè)增值稅期末留抵稅額退稅政策

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第八條規(guī)定：自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

（一）同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額： 

1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元； 

2.納稅信用等級為A級或者B級； 

3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的； 

4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的； 

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。 

（二）本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。 

（三）納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算： 

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60% 

進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。 

二、先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第15號）規(guī)定： 

（一）自2021年4月1日起，同時符合以下條件的先進制造業(yè)納稅人，可以自2021年5月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額：

1.增量留抵稅額大于零；

2.納稅信用等級為A級或者B級；

3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

（二）本公告所稱先進制造業(yè)納稅人，是指按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，生產(chǎn)并銷售“非金屬礦物制品”、“通用設(shè)備”、“專用設(shè)備”、“計算機、通信和其他電子設(shè)備”、“醫(yī)藥”、“化學(xué)纖維”、“鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備”、“電氣機械和器材”、“儀器儀表”銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。

（三）本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月31日相比新增加的期末留抵稅額。

（四）先進制造業(yè)納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例

進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。 

（五）先進制造業(yè)納稅人按照本公告規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

這里需要說明的是，財政部 稅務(wù)總局公告2021年第15號是在《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號）基礎(chǔ)上，對先進制造業(yè)納稅人再擴圍，其他無改變。

此外，符合條件的增值稅一般納稅人，由于特定事項產(chǎn)生的留抵稅額，按照一定的計算公式予以計算退還，主要包括：

1.符合條件的集成電路重大項目增值稅留抵稅額退稅。

2.對外購用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油價格中消費稅部分對應(yīng)的增值稅額退稅。

3.符合條件的大型客機和新支線飛機增值稅留抵稅額退稅。

★要點篇

1.符合條件的集成電路重大項目增值稅留抵稅額退稅，對外購用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油價格中消費稅部分對應(yīng)的增值稅額退稅，納稅人應(yīng)于每月申報期結(jié)束后10 個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅。其他符合條件的納稅人申請辦理留抵退稅，應(yīng)于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，提出申請。

2.納稅人收到退稅款項的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進項稅額中轉(zhuǎn)出。

3.對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

4.納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

5.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合全行業(yè)或先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。 

6.按照財政部 稅務(wù)總局公告2021年第15號和《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）第三條的規(guī)定，計算允許退還的增量留抵稅額的“進項構(gòu)成比例”，納稅人在2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額，無需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。 

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