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9月1日契稅要上調(diào)?真的還是假的?

來源: 安徽稅務(wù) 編輯:liuyi 2021/08/05 17:52:10  字體:

今年9月1日起,《中華人民國共和國契稅法》將要施行!

傳言契稅將要上調(diào)

子虛烏有,莫被忽悠!

接下來帶大家了解契稅

來看看吧~

1.契稅上漲是誤讀

《中華人民國共和國契稅法》(以下簡稱《契稅法》)自2021年9月1日起施行,將取代現(xiàn)行的《中華人民共和國契稅暫行條例》(以下簡稱《契暫行條例》)。那么,契稅的稅率是否真的提高了?

事實上,《契稅法》關(guān)于稅率的規(guī)定與《契稅暫行條例》中的規(guī)定是一致的,均為3%-5%。 

9月1日契稅要上調(diào)?真的還是假的?

2.優(yōu)惠稅率仍享受

之所以會引起"契稅上調(diào)"的誤解,就在于個人購房存在優(yōu)惠稅率。

契稅優(yōu)惠稅率:

(一)個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女,下同),面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按1.5%的稅率征收契稅。

(二)對個人購買家庭第二套改善性住房,面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按2%的稅率征收契稅。家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭,購買的家庭第二套住房。

注意:北京市、上海市、廣州市、深圳市暫不實施上述第(二)項契稅優(yōu)惠政策。 

9月1日契稅要上調(diào)?真的還是假的?

舉個例子

1.小安購買了家庭唯一住房,面積為80㎡,房屋總價60萬(不含稅),契稅為:600000*1%=6000元

2.小慶購買了第二套改善性住房,面積為100㎡,房屋總價80萬(不含稅),契稅為:800000*2%=16000元

3.一文了解《契稅法》

納稅人在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位和個人為契稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為

1)土地使用權(quán)出讓;

2)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,包括出售、贈與、互換;不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

3)房屋買賣、贈與、互換。

*以作價投資(入股)、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎勵等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定征收契稅。稅率:3%-5%契稅的具體適用稅率,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出,報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定,并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

省、自治區(qū)、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。

計稅依據(jù)

1.土地使用權(quán)出讓、出售,房屋買賣,為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格,包括應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應(yīng)的價款;

2.土地使用權(quán)互換、房屋互換,為所互換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額;

3.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為,為稅務(wù)機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。

*納稅人申報的成交價格、互換價格差額明顯偏低且無正當(dāng)理由的,由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定。

應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)*適用稅率

征契稅情形

1.國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施;

2.非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機構(gòu)、社會福利機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助;

3.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn);

4.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬;

5.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬;

6.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。

*根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要,國務(wù)院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅,報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

可以免征或減征契稅情形

省、自治區(qū)、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅:

1.因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用,重新承受土地、房屋權(quán)屬;

2.因不可抗力滅失住房,重新承受住房權(quán)屬。

*前款規(guī)定的免征或者減征契稅的具體辦法,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出,報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定,并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

納稅人義務(wù)發(fā)生時間

納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。

申報繳納環(huán)節(jié)及相關(guān)規(guī)定

納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅。

納稅人辦理納稅事宜后,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)開具契稅完稅憑證。納稅人辦理土地、房屋權(quán)屬登記,不動產(chǎn)登記機構(gòu)應(yīng)當(dāng)查驗契稅完稅、減免稅憑證或者有關(guān)信息。未按照規(guī)定繳納契稅的,不動產(chǎn)登記機構(gòu)不予辦理土地、房屋權(quán)屬登記。

在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前,權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的,納稅人可以向稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的稅款,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理。

涉稅信息管理

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)部門建立契稅涉稅信息共享和工作配合機制。自然資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、民政、公安等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時向稅務(wù)機關(guān)提供與轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬有關(guān)的信息,協(xié)助稅務(wù)機關(guān)加強契稅征收管理。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員對稅收征收管理過程中知悉的納稅人的個人信息,應(yīng)當(dāng)依法予以保密,不得泄露或者非法向他人提供。

征收管理

契稅由土地、房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

法律責(zé)任

納稅人、稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

施行時間

本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時廢止。 


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